Gjenlevendepensjon og skatt: dette må du vite
Gjenlevendepensjon er skattepliktig inntekt, men hvordan skatten blir, avhenger av hvilken ytelse du får. Omstillingsstønad fra folketrygden gir minstefradrag på 46 prosent og trygdeavgift med mellomsats. Etterlattepensjon fra en tjenestepensjonsordning regnes som vanlig pensjon, med minstefradrag på 40 prosent og lav trygdeavgift. Barnepensjon har egne regler.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Gjenlevendepensjon og skatt: hva ytelsen heter i dag
I dagens folketrygdlov heter ytelsen til en gjenlevende ektefelle omstillingsstønad, og den står i kapittel 17. Mange sier fortsatt gjenlevendepensjon. Formålet er å sikre inntekt i en omstillingsperiode, slik at den gjenlevende kan klare å forsørge seg selv ved eget arbeid (folketrygdloven § 17-1). Et vilkår er at den avdøde var medlem i trygden de siste fem årene før dødsfallet, med visse unntak (folketrygdloven § 17-2).
Omstillingsstønad er uttrykkelig nevnt i skattereglene. Skatteloven § 5-42 sier at stønad fra trygden, herunder omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17, er skattepliktig inntekt. Den regnes også som personinntekt etter skatteloven § 12-2, og det er personinntekten som danner grunnlag for trygdeavgiften.
Utbetalingen kommer fra NAV, som trekker skatt etter skattekortet ditt. Du får ikke egne skatteregler fordi du er gjenlevende. Skatten regnes ut sammen med all annen inntekt du har, for eksempel lønn, renter og pensjon fra andre ordninger.
Etter et dødsfall kan skattekortet bygge på en annen inntekt enn den du nå har. Gå derfor gjennom skattekortet når du har fått vedtak om ytelsen.
Trygdeavgift og minstefradrag er ikke de samme som for alderspensjon
Trygdeavgiften for omstillingsstønad er mellomsats. Det står i folketrygdloven § 23-3, der omstillingsstønad er satt opp sammen med lønn, uføretrygd og arbeidsavklaringspenger. Pensjon har lav sats, som er lavere. Stortinget fastsetter satsene hvert år.
Minstefradraget følger samme inndeling. Skatteloven § 6-32 gir 46 prosent i minstefradrag i blant annet omstillingsstønad etter folketrygdloven kapittel 17, altså samme sats som for lønn og uføretrygd. For ordinær pensjonsinntekt er satsen 40 prosent.
Det er derfor feil å regne med at stønaden skattlegges som alderspensjon. Skal du sammenligne to ytelser av samme størrelse, får den som mottar omstillingsstønad et høyere minstefradrag og høyere trygdeavgift enn den som mottar en pensjon.
Når den gjenlevende får pensjon fra en annen ordning
Mange gjenlevende får i tillegg utbetalinger fra tjenestepensjonsordningen til den avdøde. Etter innskuddspensjonsloven § 7-7 skal pensjonskapitalen etter et medlem som dør brukes til barnepensjon og til pensjon til ektefelle, samboer eller registrert partner, i minst ti år. En slik utbetaling er pensjon. Den regnes som personinntekt, trygdeavgiften har lav sats, og minstefradraget er 40 prosent.
Andre ytelser behandles slik:
- Etterlønn og etterpensjon ved dødsfall er skattepliktig bare i den utstrekning beløpet overstiger halvannen ganger folketrygdens grunnbeløp ved dødsfallet (skatteloven § 5-40 første ledd). Det regnes ikke som personinntekt, så det blir ikke trygdeavgift av det.
- Barnepensjon er ikke personinntekt og gir ikke minstefradrag. Den som får barnepensjon, har i stedet et særskilt fradrag etter skatteloven § 6-49.
- Gjenlevendetillegg til uføretrygd etter folketrygdloven § 12-18 er en del av uføretrygden og skattlegges som den.
Magnus og Hanne
Magnus er 58 år. Kona hans døde i vinter, og han får omstillingsstønad fra NAV på 168 000 kroner i året. Minstefradraget er 46 prosent, altså 77 280 kroner. Trygdeavgiften regnes med mellomsats av stønaden. Beløpet ligger over grensen i loven på 99 650 kroner, så han betaler avgift.
Hanne er 66 år. Mannen hennes døde, og hun får etterlattepensjon fra hans tjenestepensjonsordning på samme beløp, 168 000 kroner i året. Hennes minstefradrag er 40 prosent, altså 67 200 kroner. Trygdeavgiften regnes med lav sats. Beløpet er ellers helt likt, men fradraget er 10 080 kroner lavere, og avgiftssatsen er lavere.
Trygdeavgiften kan uansett ikke bli mer enn 25 prosent av den delen av inntekten som ligger over 99 650 kroner. For begge er det 68 350 kroner over grensen, så avgiften kan ikke bli over 17 087 kroner. Begge betaler skatt av resten av inntekten på vanlig måte. Skattekortet bør oppdateres etter dødsfallet, siden inntektsgrunnlaget har endret seg for begge.
Slik sjekker du at skatten stemmer etter et dødsfall
Pensjon og stønad meldes automatisk inn til skattemyndighetene (skatteforvaltningsloven § 7-2). Se i skattemeldingen at omstillingsstønaden eller pensjonen står riktig, og at du får riktig minstefradrag. Mangler en utbetaling, må du legge den inn selv.
Er dødsfallet nytt, skattlegges boet eller arvingen som overtar det for avdødes og egen inntekt samlet i dødsåret, og overtar du boet uskiftet, gjelder egne regler for dødsåret (skatteloven § 2-15). Les mer om rettigheter etter den som døde i har jeg krav på ektefellens pensjon.
Får du flere ytelser samtidig, for eksempel omstillingsstønad og en liten pensjon, legges de sammen i skatteberegningen. Minstefradraget regnes ut for hver type inntekt, og samlet fradrag kan ikke overstige øvre grense for lønn.
Kort oppsummert
- Gjenlevendepensjon skatt: ytelsen i folketrygden heter omstillingsstønad, og den er skattepliktig inntekt.
- Omstillingsstønad gir 46 prosent minstefradrag og trygdeavgift med mellomsats.
- Etterlattepensjon fra tjenestepensjon er vanlig pensjon, med 40 prosent minstefradrag og lav trygdeavgift.
- Barnepensjon er ikke personinntekt og har et eget fradrag.
- Sjekk skattemeldingen og skattekortet etter dødsfallet.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.