Hvordan fører jeg crowdfunding og forhåndssalg i regnskapet?

Fire typer crowdfunding i regnskapet

Skatteetaten deler crowdfunding, eller folkefinansiering, i fire typer. I donasjonsbasert crowdfunding gir folk penger uten å forvente noe tilbake. I belønningsbasert crowdfunding får de et produkt, en rabatt eller en spesialutgave. Ved utlån låner mange små långivere ut penger mot rente. I aksjebasert crowdfunding selger selskapet nye aksjer gjennom en plattform.

Det er motytelsen som avgjør føringen. Det samme kronebeløpet kan være gjeld, salgsinntekt, egenkapital eller en mulig skattepliktig gave, alt etter hva støttespilleren har fått løfte om. Les derfor vilkårene i kampanjen før du bokfører noe.

Belønning og forhåndssalg: gjeld fram til levering

Når kampanjen er over og plattformen betaler ut, føres hele beløpet støttespillerne har betalt, som forskudd fra kunder. Det er gjeld. Plattformgebyr og betalingsgebyr føres som egne kostnader. Bokfør bruttobeløpet, selv om plattformen bare overfører det som er igjen etter gebyrene. Alle transaksjoner skal bokføres fullstendig (bokføringsloven § 4).

Inntekten kommer når produktet leveres. Etter regnskapsloven § 4-1 skal inntekt føres når den er opptjent, og skattemessig tas en fordel til inntekt når du får en ubetinget rett til den (skatteloven § 14-2). Så lenge du kan måtte betale pengene tilbake fordi produktet ikke kommer, er retten ikke ubetinget. Varer du har produsert, men ikke levert, står som varelager ved årsskiftet.

Merverdiavgiften følger leveringen. For varer kan det ikke utstedes salgsdokument med merverdiavgift før varen er levert (bokføringsforskriften § 5-2-6), og avgiften føres i terminen salgsdokumentet er utstedt (merverdiavgiftsloven § 15-9). Er prisen i kampanjen oppgitt med merverdiavgift, er en femdel av beløpet avgift når satsen er 25 prosent.

Mange kampanjer er alt eller ingenting. Når målet ikke nås, får støttespillerne pengene tilbake, og det har ikke vært noe salg.

Får støttespilleren en belønning med liten verdi, for eksempel navnet sitt på en takkeliste, kan det være uklart hvor mye som er betaling og hvor mye som er gave. Beskriv belønningene presist i kampanjen, og før dem likt.

Gebyr til en utenlandsk plattform

Mange plattformer holder til i utlandet. Gebyret er da en tjeneste levert over nett fra utlandet. Er bedriften registrert for merverdiavgift, skal den selv beregne norsk merverdiavgift av kjøpet (merverdiavgiftsloven § 11-3), og den kan som regel trekke den fra igjen som inngående avgift. Er bedriften ikke registrert, gjelder plikten først når kjøpene i en termin passerer 2 000 kroner.

Skatteetaten har i en uttalelse lagt til grunn at tjenesten fra en innsamlingsplattform ikke er unntatt som finansiell tjeneste. Gebyret for selve betalingsformidlingen kan derimot være en finansiell tjeneste uten merverdiavgift, så be plattformen om en oppstilling som skiller de to.

Donasjoner: ingen merverdiavgift, men kanskje skatt

En donasjon uten motytelse er ikke omsetning, fordi omsetning er levering av varer eller tjenester mot vederlag (merverdiavgiftsloven § 1-3). Det skal derfor ikke beregnes merverdiavgift.

Skattespørsmålet er vanskeligere. Etter skatteloven § 5-1 er enhver fordel vunnet ved virksomhet skattepliktig, mens § 5-50 tredje ledd holder gaver utenfor. Penger en bedrift samler inn til sin egen drift, har nær sammenheng med virksomheten, og det trekker i retning av inntekt. Er beløpet stort og du er usikker, kan du be Skatteetaten om en bindende forhåndsuttalelse før kampanjen starter (skatteforvaltningsloven § 6-1). For foreninger og lag gjelder egne regler, se innsamling og spleis i en forening.

Aksjer og lån

Ved aksjebasert crowdfunding gjennomfører selskapet en kapitalforhøyelse etter aksjeloven kapittel 10. Pengene føres som aksjekapital og overkurs, altså egenkapital. De er ikke inntekt og gir ingen merverdiavgift. Kapitalforhøyelsen må meldes til Foretaksregisteret. Les mer om kapitalforhøyelse.

Ved utlån gjennom en plattform er pengene et lån. De føres som gjeld, avdragene reduserer gjelden, og rentene er en kostnad med fradrag.

Kort oppsummert

• Crowdfunding i regnskapet føres etter hva støttespillerne får: produkt, ingenting, aksjer eller rente.
• Forhåndssalg er gjeld fram til levering og blir salgsinntekt med merverdiavgift når produktet sendes.
• Bokfør bruttobeløpet og før plattformens gebyrer som egne kostnader.
• Gebyr til en utenlandsk plattform kan gi plikt til å beregne norsk merverdiavgift selv.
• Donasjoner gir ikke merverdiavgift, men kan være skattepliktige når pengene går til egen virksomhet.