Får jeg tilbake mva på innkjøp fra før jeg ble registrert?
Ja, ofte. For mva på innkjøp før registrering har du, når du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret, rett til fradrag for mva på varer og tjenester du anskaffet inntil tre år før registreringen, så langt anskaffelsene har direkte sammenheng med omsetningen i den registrerte virksomheten. Det gjelder ikke varer og tjenester som er solgt før registreringen. Kravet må fremsettes senest tre år etter registreringen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Regelen om mva på innkjøp før registrering
Mange kjøper utstyr, varer og tjenester før de har passert grensen for registrering i mva-registeret. Det er naturlig, for du må ha noe å selge. Spørsmålet er om du kan få mva-beløpet på disse innkjøpene tilbake når du først registrerer deg.
Regelen står i merverdiavgiftsloven § 8-6, og kalles tilbakegående avgiftsoppgjør. Et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående mva på varer og tjenester som er anskaffet inntil tre år før registrering, i den utstrekning anskaffelsene har direkte sammenheng med omsetningen i den registrerte virksomheten.
Du kan altså ikke få fradrag for alt du har kjøpt de siste tre årene. Det må være noe som virksomheten din faktisk bruker.
Vilkårene i korte trekk
Kjøpet må som hovedregel være gjort inntil tre år før registreringen. Det som ligger lenger tilbake, gir ikke fradrag.
Anskaffelsen må ha direkte sammenheng med omsetningen i den registrerte virksomheten. Utstyr du bruker til å lage det du selger, har slik sammenheng. En privat sofa har det ikke, selv om den står i hjemmekontoret.
Varene eller tjenestene må ikke være omsatt før registreringen. Har du kjøpt inn 100 stoler og solgt 40 av dem før du ble registrert, får du bare fradrag for mva på de 60 du fortsatt har. På de 40 solgte stolene kan du ikke kreve fradrag, fordi salget skjedde uten mva.
Kravet om fradrag må fremsettes senest tre år etter registreringen. For anskaffelser som inngår i en kapitalvare etter § 9-1 annet ledd bokstav b, gjelder en annen regel: tidsgrensen på tre år bakover gjelder ikke, men kravet må fremsettes innen tre år fra retten til tilbakegående avgiftsoppgjør oppstod. Har du kjøpt dyre anleggsmidler av den typen, må du sjekke den delen av regelen for seg.
Vanlige fradragsregler gjelder fortsatt
Det er ikke nok at innkjøpet hører til virksomheten. De samme reglene som ellers gjelder for fradrag for inngående mva, gjelder også her.
Du må kunne dokumentere kostnaden med bilag (§ 15-10 første ledd). Har du mistet kvitteringen fra to år siden, kan det bli vanskelig. Be leverandøren om en kopi.
Betaling på 10 000 kroner eller mer må ha skjedd via bank eller et foretak med rett til å drive betalingsformidling, ellers faller fradraget bort (§ 8-8). Flere betalinger for samme leveranse regnes som én.
Visse kostnader gir som hovedregel ikke fradrag, selv om du er registrert. Det gjelder blant annet servering, representasjon og gaver av mer enn bagatellmessig verdi (§ 8-3). Brukes en vare både i virksomheten og privat, får du bare fradrag for den delen som brukes i virksomheten (§ 8-2).
Ivar starter nettbutikk
Ivar startet en nettbutikk for bruktutstyr til sykkel i mars. Fra mars til oktober kjøpte han inn:
- varelager for 50 000 kroner inkludert mva, med 10 000 kroner mva
- en symaskin og en etikettskriver til sammen 14 000 kroner inkludert mva, med 2 800 kroner mva
- en privat TV til stua på 8 000 kroner
I november passerte omsetningen hans 50 000 kroner, og han registrerte seg. Av varelageret hadde han solgt varer for 10 000 kroner inkludert mva før registreringen. Det tilsvarer 2 000 kroner i mva, og dette beløpet gir ikke fradrag. Resten av varelageret, med 8 000 kroner i mva, og utstyret med 2 800 kroner, har han fortsatt og bruker det i butikken.
Fradraget for Ivar blir 8 000 pluss 2 800, det vil si 10 800 kroner. TV-en gir ingen fradrag. Han krever fradraget i skattemeldingen for mva etter registreringen, og får det som reduksjon av mva han skylder, eller som utbetaling.
Hadde han kjøpt vanlige varer og utstyr for fire år siden, ville han tapt fradraget, fordi kjøpene da lå mer enn tre år før registreringen.
Når det ikke er noen mva å trekke fra
Fradraget gjelder bare mva som faktisk er oppgitt på bilaget. Kjøper du brukt fra en privatperson, eller kjøper du fra en leverandør som selv ikke er registrert i mva-registeret, står det ingen mva på kvitteringen, og da er det heller ingenting å få tilbake. Det samme gjelder tjenester som er unntatt fra loven. Sjekk derfor at kvitteringene har mva-beløpet spesifisert før du setter opp oppgjøret.
Slik krever du fradraget
Samle bilagene og lag en oversikt over hvilke varer og tjenester du har kjøpt før registrering. Skill dem fra private innkjøp. Noter hva som er solgt og hva som står igjen. Fører du regnskap i et system, kan du ofte hente ut en oversikt.
Kravet fremsettes i skattemeldingen for mva. Hvordan du fyller ut posten for tilbakegående avgiftsoppgjør, står i veiledningen fra Skatteetaten. Er du usikker på hva som regnes som kapitalvare, kan det lønne seg å vente med den delen til du har sjekket.
Husk fristen. Tre år etter registreringen faller retten til å fremsette kravet bort.
Kort oppsummert
- Du kan få tilbake mva på innkjøp fra før registreringen, inntil tre år tilbake.
- Innkjøpet må ha direkte sammenheng med omsetningen i den registrerte virksomheten, og varer solgt før registrering gir ikke fradrag.
- Kravet må fremsettes senest tre år etter registreringen, og krever bilag.
- Betaling på 10 000 kroner eller mer må gå via bank for å gi fradrag, og servering, representasjon og gaver som ikke er bagatellmessige gir som hovedregel ikke fradrag (§ 8-3).
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.