Kan jeg drive enkeltpersonforetak og AS samtidig?
Ja, du kan drive enkeltpersonforetak og AS samtidig. Det er to separate foretak med hvert sitt organisasjonsnummer, hvert sitt regnskap og hver sin skattemelding. Handler de med hverandre, må prisen være den samme som mellom uavhengige parter. Skatteetaten kan endre inntekten hvis overskudd flyttes mellom foretakene for å spare skatt.
To foretak med hvert sitt regelverk
Enkeltpersonforetaket er deg. Overskuddet føres i din egen skattemelding som næringsinntekt, og du hefter personlig for gjelden. Aksjeselskapet er en egen juridisk person med eget regnskap, egen skattemelding og begrenset ansvar. Forskjellene er forklart i forskjellen på AS og enkeltpersonforetak.
At du driver begge, endrer ikke reglene for hvert av dem. I praksis betyr det:
- Hvert foretak har sin egen bokføring, og hvert bilag må føres i riktig foretak.
- AS-et leverer årsregnskap og egen skattemelding. Enkeltpersonforetaket leverer næringsspesifikasjon (et vedlegg som viser næringsinntekten) sammen med din personlige skattemelding.
- Grensen for registrering for merverdiavgift, 50 000 kroner i omsetning på tolv måneder, gjelder for hvert foretak for seg, jf. merverdiavgiftsloven § 2-1.
- Egen bankkonto for hvert foretak gjør det lettere å holde pengene adskilt.
Vil du heller ha to enkeltpersonforetak, gjelder andre spørsmål, se to enkeltpersonforetak samtidig.
Når det gir mening å ha begge
Den vanligste grunnen er ulik risiko. En aktivitet med stor risiko for gjeld eller erstatningskrav kan ligge i AS-et, mens en liten aktivitet ved siden av kan ligge i enkeltpersonforetaket.
En annen grunn er å teste en ny idé. Går enkeltpersonforetaket med underskudd, kan underskuddet trekkes fra annen inntekt i din personlige skattemelding, for eksempel lønn. Underskudd i et AS kan bare brukes av AS-et selv. Les mer om underskudd i enkeltpersonforetak.
Det motsatte kan også være riktig. Har du allerede et AS med kunder, kan det være enklere å legge en ny aktivitet inn i AS-et enn å starte et enkeltpersonforetak ved siden av. Da slipper du ett ekstra regnskap og én ekstra næringsspesifikasjon.
Mange har også begge en periode når de går over fra enkeltpersonforetak til AS. Enkeltpersonforetaket drives videre til kundene og avtalene er flyttet over, og avsluttes deretter.
Enkeltpersonforetak og AS samtidig: når de handler med hverandre
Når du eier begge, har foretakene interessefellesskap (felles økonomiske interesser gjennom deg). Etter skatteloven § 13-1 kan Skatteetaten fastsette inntekten ved skjønn hvis den er redusert på grunn av slikt interessefellesskap. Prisen mellom foretakene må derfor være markedspris. Mer om dette i armlengdeprinsippet for små selskaper.
Problemet kan gå begge veier. Fakturerer enkeltpersonforetaket AS-et for lite, blir overskuddet liggende i AS-et. Fakturerer det for mye, tar du ut penger av AS-et uten utbytte eller lønn. Skatteetaten kan rette begge deler.
Gjør du fast arbeid for ditt eget AS gjennom enkeltpersonforetaket, med faste timer og uten andre kunder, kan Skatteetaten vurdere om det egentlig er et arbeidsforhold. Da skulle betalingen vært lønn med skattetrekk og arbeidsgiveravgift.
Skatten på overskuddet i de to foretakene
Overskuddet i enkeltpersonforetaket skattlegges hos deg det året det oppstår. Det regnes som personinntekt, med trygdeavgift og trinnskatt, i tillegg til 22 prosent skatt på alminnelig inntekt. Du betaler forskuddsskatt gjennom året for denne inntekten.
Overskudd i AS-et skattlegges med 22 prosent i selskapet. Du betaler først personlig skatt når du tar pengene ut som lønn eller utbytte. Det kan friste å la mest mulig av inntekten havne i AS-et, men det er her armlengdeprinsippet setter grensen.
Rettighetene dine i folketrygden, som sykepenger, beregnes også ulikt for inntekt fra enkeltpersonforetaket og lønn fra AS-et. Har du begge, kan det være lurt å sjekke hvordan inntektene dine blir regnet før du blir syk eller skal ut i permisjon.
Felles bil, kontor og utstyr
Bruker begge foretakene samme bil, kontor eller utstyr, må kostnadene fordeles etter faktisk bruk. Samme kostnad kan ikke trekkes fra i begge foretakene. Fører du kjørebok, skriv hvilket foretak hver tur gjelder. Leier AS-et utstyr av enkeltpersonforetaket, bør det skrives en leieavtale med markedsmessig leie, og leien må faktureres og bokføres i begge.
Zainab har nettbutikk i AS og fotografering i ENK
Zainab driver en nettbutikk med klær i et AS, som er registrert for merverdiavgift. Ved siden av tar hun bryllupsbilder i et enkeltpersonforetak. Bryllupene gir 45 000 kroner i året, så enkeltpersonforetaket er under grensen på 50 000 kroner og ikke registrert for merverdiavgift.
Høsten 2026 trenger AS-et nye produktbilder. Zainab tar bildene gjennom enkeltpersonforetaket og fakturerer AS-et 20 000 kroner, som er det en annen fotograf ville tatt. Da har enkeltpersonforetaket 65 000 kroner i omsetning på tolv måneder. Grensen er passert, og enkeltpersonforetaket må registreres i Merverdiavgiftsregisteret. Salget til hennes eget AS teller med, selv om hun eier begge foretakene. Etter registreringen må enkeltpersonforetaket legge merverdiavgift på fakturaene sine, også til AS-et. AS-et kan trekke fra denne avgiften, fordi nettbutikken er registrert.
Hadde hun latt AS-et betale 2 000 kroner for bildene for å holde enkeltpersonforetaket under grensen, kunne Skatteetaten satt prisen til markedsverdi.
Kort oppsummert
- Du kan drive enkeltpersonforetak og AS samtidig.
- De er separate foretak med egne regnskap, egen skatt og hver sin grense for merverdiavgift.
- Handel mellom dem må skje til markedspris, ellers kan Skatteetaten endre inntekten.
- Underskudd i enkeltpersonforetaket kan trekkes fra annen inntekt, mens underskudd i AS-et blir i selskapet.
- Fast arbeid fra enkeltpersonforetaket for ditt eget AS kan bli vurdert som et arbeidsforhold.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.