Når lønner det seg å gå fra enkeltpersonforetak til AS?

Hovedforskjellen er skatten på det du lar stå igjen

I et enkeltpersonforetak er du og bedriften det samme. Hele overskuddet regnes som din inntekt det året det tjenes, uansett om du tar pengene ut eller lar dem stå på firmakontoen. Overskuddet skattlegges på tre måter samtidig:

• 22 prosent skatt på alminnelig inntekt.
• 10,8 prosent trygdeavgift på næringsinntekt (2026).
• Trinnskatt, som øker med inntekten. I 2026 er satsene 1,7 prosent fra 226 101 kroner, 4,0 prosent fra 318 301 kroner, 13,7 prosent fra 725 051 kroner, 16,8 prosent fra 980 101 kroner og 17,8 prosent fra 1 467 201 kroner.

Har du mye kapital bundet i enkeltpersonforetaket, gir skjermingsfradraget litt lavere personinntekt. For de fleste tjenesteytere med lite utstyr betyr det lite.

Et AS er et eget skattesubjekt. Selskapet betaler 22 prosent av overskuddet. Først når pengene tas ut til deg, blir det skatt på deg personlig. Tar du ut lønn, betaler du vanlig skatt på lønn, og AS-et betaler arbeidsgiveravgift. Tar du ut utbytte (overskudd som deles ut til eierne), blir utbyttet over skjermingsfradraget ganget med 1,72 og skattlagt med 22 prosent (skatteloven § 10-11). Det gir en skatt på 37,84 prosent av utbyttet.

Forskjellene er forklart grundigere i artikkelen om skatt i enkeltpersonforetak og AS. Her er poenget hva forskjellen betyr for valget.

Regneeksempel: når fra enkeltpersonforetak til AS begynner å lønne seg

Se på de siste 100 000 kronene av et høyt overskudd. Har du personinntekt over 980 101 kroner i et enkeltpersonforetak, blir marginalskatten 22 + 10,8 + 16,8 = 49,6 prosent. Du betaler 49 600 kroner i skatt samme år.

I et AS betaler selskapet 22 000 kroner, og 78 000 kroner blir stående i selskapet. Tar du dem ut som utbytte senere, betaler du 37,84 prosent av 78 000 kroner, altså 29 515 kroner. Samlet skatt blir 51 515 kroner, før et eventuelt skjermingsfradrag.

Regnestykket viser to ting. For penger som blir stående i selskapet, er skatten mye lavere i dag. For penger som til slutt tas ut, blir den samlede skatten omtrent den samme, eller litt høyere. Gevinsten ved AS er altså først og fremst at skatten utsettes så lenge pengene jobber i bedriften.

Sindre er grafisk designer med enkeltpersonforetak. Han har et overskudd på 1 100 000 kroner. Han trenger omtrent 650 000 kroner før skatt for å dekke det han og familien bruker. De resterende 450 000 kronene vil han bruke på utstyr, en buffer og etter hvert en ansatt.

Som enkeltpersonforetak skattlegges de 450 000 kronene som personinntekt på toppen av det andre. Med satsene for 2026 blir skatten på denne delen rundt 205 700 kroner. Hadde de 450 000 kronene stått igjen som overskudd i et AS, ville selskapet betalt 99 000 kroner. Forskjellen er rundt 106 700 kroner som kan brukes i bedriften nå.

Tallene er forenklet. De viser bare skatten på delen Sindre ikke trenger privat. I et AS ville han tatt ut de 650 000 kronene som lønn, og da kommer arbeidsgiveravgift i tillegg, mens trygdeavgiften på lønn er lavere enn på næringsinntekt. Får han lavere overskudd, eller tar han ut alt, krymper fordelen raskt.

Andre grunner til å gå fra enkeltpersonforetak til AS

Skatt er ikke den eneste grunnen.

Ansvar: I et enkeltpersonforetak svarer du personlig for all gjeld i bedriften, med hus, bil og sparepenger. I et AS er eiernes risiko i utgangspunktet begrenset til det de har skutt inn. Banker kan likevel kreve personlig kausjon for lån til et lite AS, og styremedlemmer kan bli ansvarlige for egne feil. Les om personlig ansvar i enkeltpersonforetak.

Medeiere: Et enkeltpersonforetak kan bare ha én eier. Vil du ta inn en partner eller en investor, trenger du et selskap.

Salg: Et AS kan selges ved at aksjene selges. Et enkeltpersonforetak kan ikke selges som et selskap. Da må eiendelene, avtalene og kundeforholdene overføres til kjøperen. Planlegger du å selge, eller vil du ha et holdingselskap over driften senere, trenger du AS.

Det du betaler og mister med AS

Et AS koster mer å drive. Aksjekapitalen må være minst 30 000 kroner (aksjeloven § 3-1), men pengene tilhører selskapet og kan brukes i driften. Registrering i Foretaksregisteret koster 6 825 kroner når den gjøres digitalt (2026). I tillegg kommer årsregnskap til Regnskapsregisteret, egen skattemelding for selskapet og aksjonærregisteroppgave hvert år. Regnskapet blir som regel dyrere å få ført. Tar du ut lønn, betaler selskapet arbeidsgiveravgift av den, 14,1 prosent i sone 1 i 2026. Et lite AS kan velge bort revisor, men det må besluttes og meldes.

Pengene i AS-et er selskapets, ikke dine. Du kan ikke bare overføre penger fra firmakontoen til deg selv. Lån fra selskapet til en personlig aksjonær skattlegges som utbytte (skatteloven § 10-11 fjerde ledd).

Trygderettighetene endrer seg også. Som selvstendig næringsdrivende får du sykepenger med 80 prosent fra den 17. dagen, hvis du ikke har kjøpt tilleggsforsikring hos NAV (folketrygdloven § 8-34). Tar du ut lønn fra eget AS, får du rettigheter som arbeidstaker. Men de første 16 dagene med sykdom skal arbeidsgiveren betale, og arbeidsgiveren er ditt eget selskap.

Er du eneste eier og eneste ansatt, har AS-et i utgangspunktet ikke plikt til å ha tjenestepensjon for deg. Plikten kommer når selskapet får ansatte uten eierinteresse, eller flere personer i store nok stillinger.

Slik går du fra enkeltpersonforetak til AS

Det finnes to hovedmåter.

Den ene er skattefri omdanning. Da overføres hele virksomheten til et nytt AS uten at det utløser skatt, og skattemessige verdier føres videre i selskapet (skatteloven § 11-20). Det er detaljerte vilkår i forskrift, blant annet om tidspunktet. Les om skattefri omdanning før du bestemmer deg.

Den andre er å stifte et nytt AS og la enkeltpersonforetaket fase ut. Det kan passe når enkeltpersonforetaket har få eiendeler. Selger du utstyr eller annet fra enkeltpersonforetaket til AS-et, er det et vanlig salg med de skattereglene som gjelder for det.

Velg tidspunkt med omhu. Mange omdanner med virkning fra 1. januar, så ett år ikke deles i to regnskaper.

AS-et er en ny juridisk person med eget organisasjonsnummer. Kunder, leverandører, banken og forsikringsselskapet må få det nye nummeret, og AS-et må selv være registrert i Merverdiavgiftsregisteret for å drive avgiftspliktig. Avtaler som står på enkeltpersonforetaket, må gås gjennom. Har enkeltpersonforetaket underskudd til fremføring, bør du sjekke hva som skjer med det ved omdanningen.

Når enkeltpersonforetaket fortsatt er best

Det er ingen grunn til å stresse med AS hvis dette passer deg:

• Du bruker hele overskuddet privat hvert år.
• Overskuddet er moderat, så du ikke kommer høyt opp i trinnskatten.
• Virksomheten har liten risiko for store krav eller gjeld.
• Du vil holde det enkelt og billig, med én skattemelding.

Det kan også være lurt å vente til overskuddet har vært høyt i et par år. Ett godt år kan være tilfeldig.

Kort oppsummert

• Det lønner seg mest å gå fra enkeltpersonforetak til AS når en del av overskuddet skal bli stående i bedriften.
• Overskudd i AS skattlegges med 22 prosent til det tas ut. I et enkeltpersonforetak kommer trygdeavgift og trinnskatt i tillegg samme år.
• Penger som til slutt tas ut, får omtrent samme samlede skatt i begge former.
• AS gir begrenset ansvar og mulighet for medeiere og salg, men koster mer å drive.
• Omdanning kan skje skattefritt hvis vilkårene er oppfylt.