Arver jeg skatteposisjonen når jeg overtar fars aksjer?

Hva du overtar fra far

Skatteloven § 10-33 første ledd gjelder arv og gave av aksje og andel i selskap som nevnt i § 10-10, fra en person omfattet av § 10-12 til en arving som også omfattes av § 10-12. Da trer arvingen inn i arvelaters inngangsverdi, skjermingsgrunnlag, ubenyttet skjermingsfradrag og øvrige skattemessige posisjoner knyttet til aksjen. Se skatteloven § 10-33.

Inngangsverdien er det far betalte for aksjene. Skjermingsgrunnlaget bestemmer hvor stort skjermingsfradrag du kan få for avkastning, og er knyttet til inngangsverdien. Ubenyttet skjerming er fradrag far ikke rakk å bruke, og som fortsatt kan trekkes fra gevinst eller utbytte på den samme aksjen.

Du får altså ikke ny inngangsverdi lik markedsverdien den dagen far døde. Hele den skatten som har bygd seg opp i aksjene, følger med deg. Arven i seg selv er ikke noe salg. Skatteloven § 9-2 tredje ledd sier at arveovergang ved dødsfall ikke er realisasjon, så det kommer ingen skatt før du selger.

Skatteposisjonene kan også inneholde ting som ikke er synlige i vanlige årsoppgaver. En ubenyttet skjerming kan ha vokst i mange år hvis far ikke tok utbytte. Det kan i noen tilfeller gjøre en stor forskjell på skatten du til slutt betaler. Legg derfor ikke bare vekt på kjøpesummen når du vurderer hva aksjene er verdt for deg etter skatt.

Når og hvordan skatten kommer

Skatten kommer første gang du selger aksjene. Gevinst er salgssum minus inngangsverdi, jf. skatteloven § 10-31. Fra gevinsten trekker du ubenyttet skjerming, men ikke mer enn gevinsten. Resten oppjusteres med 1,72 og skattlegges som alminnelig inntekt.

Mottar du utbytte på aksjene, har du rett til skjermingsfradrag etter skatteloven § 10-12. Skjermingen beregnes ut fra skjermingsgrunnlaget, som du overtok fra far, tillagt eventuelt ubenyttet skjerming.

Beholder du aksjene resten av livet, utløses ikke skatten. Da går posisjonene videre til dine arvinger på samme måte. Selger du aksjer med lav inngangsverdi, må du regne med høy skatt. Har aksjene falt i verdi, kan du få fradrag for tap, oppjustert på samme måte.

Er det flere arvinger, fordeles aksjene mellom dem. Den som overtar en aksje ved utlodning av dødsboet, trer inn i de inngangsverdiene og skatteposisjonene som gjaldt for boet, jf. skatteloven § 9-7 annet ledd.

Salg av noen av aksjene regnes for seg. Du bruker FIFU-prinsippet (først inn, først ut) innen samme selskap, og de aksjene du arvet, kommer inn med fars inngangsverdi og anskaffelsestidspunkt. Eier du fra før aksjer i samme selskap, behandles de arvede aksjene og dine egne som en samlet beholdning der den som ble anskaffet først, anses solgt først.

Det er også mulig at far eide aksjene gjennom en aksjesparekonto. Da gjelder egne regler, og det skal ikke beregnes gevinst ved hvert salg på kontoen.

Hvem og hva regelen gjelder for

Regelen er knyttet til at både arvelater og arving er personer omfattet av § 10-12, altså personlige aksjonærer med alminnelig skatteplikt til Norge. Er arvingen bosatt i utlandet eller har en annen skattestatus, kan reglene være annerledes, og det må vurderes for seg.

Regelen gjelder aksjer og andeler i selskap som er omfattet av § 10-10, jf. § 10-1. Det vil si aksjeselskaper og tilsvarende selskaper. Andeler i selskap med deltakerfastsetting (ansvarlig selskap og lignende) har egen regel i § 10-46.

Andre eiendeler, som bolig, bil og bankinnskudd, følger andre regler. For bolig og fritidsbolig er det i noen tilfeller ikke kontinuitet, men ny inngangsverdi, når arvelater kunne solgt skattefritt, jf. § 9-7 femte ledd.

Hva dette betyr for deg som arving

Be om fars kjøpsopplysninger tidlig. Se i hans siste skattemelding, hos aksjemegleren eller i bankens oversikter. Uten dokumentasjon på inngangsverdi kan det bli vanskelig å beregne gevinsten riktig, og skattemyndighetene kan legge til grunn en lav inngangsverdi.

Vurder den latente skatten når du bestemmer om du skal selge eller beholde. Se også hvordan arvet aksjeportefølje beskattes.

Spør også om det finnes flere typer verdipapirer, for eksempel fondsandeler og aksjer i utenlandske selskaper. Reglene for dem kan være noe annerledes. Se hva som gjelder for fondsandeler i en egen artikkel.

Kort oppsummert

• Som arving overtar du fars inngangsverdi, skjermingsgrunnlag og ubenyttet skjerming på aksjene (overta skatteposisjon aksjer arv), jf. skatteloven § 10-33.
• Arven utløser ingen skatt. Skatten kommer når du selger, og gevinsten regnes fra fars kjøp.
• Gevinst etter fradrag for ubenyttet skjerming oppjusteres med 1,72.
• Skaff dokumentasjon på fars inngangsverdi tidlig, slik at du kan beregne gevinsten riktig.