§ 10-12. Skjermingsfradrag for aksjeutbytte

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Personlige skattytere får fradrag for skjerming i alminnelig inntekt når utbyttet er lovlig utdelt.
Skjermingen regnes per aksje: inngangsverdi pluss ubrukt skjerming, ganget med en rente departementet fastsetter.
Ubrukt skjerming kan brukes mot senere års utbytte på samme aksje.
Dødsbo, visse administrasjonsbo og konkursbo er likestilt med personlige skattytere.

Lovteksten ordrett

§ 10-12. Fradrag for skjerming

(1) Personlig skattyter som har alminnelig skatteplikt til Norge for mottatt utbytte, gis fradrag for skjerming i fastsatt alminnelig inntekt. Dette gjelder bare dersom utbyttet er lovlig utdelt fra selskapet. Fradraget kan ikke overstige aksjonærens utbytte for det aktuelle år, knyttet til den enkelte aksje. Dersom skjermingen overstiger årets utbytte, kan ubenyttet skjerming fremføres til fradrag i senere års utbytte på samme aksje. Fremføringsretten omfatter ikke skjermingsfradrag som ikke er benyttet som følge av at utbyttet er fritatt for skatteplikt etter § 10-11 syvende ledd.

(2) Skjermingen beregnes for den enkelte aksje, og settes til aksjens skjermingsgrunnlag multiplisert med en skjermingsrente. Skjermingsgrunnlaget settes til aksjens inngangsverdi, jf. § 10-32 annet ledd, tillagt aksjens ubenyttede skjermingsfradrag fra tidligere år. Skjermingsrenten fastsettes av departementet i forskrift. Skjermingen tilordnes eier av aksjen 31. desember i inntektsåret.

(3) Første ledd gjelder tilsvarende for dødsbo, administrasjonsbo dersom boet tilhører en fysisk person, samt for konkursbo der konkursdebitor er en fysisk person.

(4) Departementet kan ved forskrift bestemme at andelskapital i samvirkeforetak under en viss beløpsgrense, ikke kan danne grunnlag for skjerming etter denne bestemmelsens første og annet ledd.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 10-12

Hva betyr dette?

Skjermingsfradraget gir personlige skattytere som får utbytte et fradrag i alminnelig inntekt (den inntekten fradraget føres mot). Vilkåret er at utbyttet er utdelt på lovlig måte. Fradraget kan aldri bli større enn utbyttet du har fått samme år på den enkelte aksje. Er skjermingen større enn årets utbytte, tas resten med videre og kan brukes mot utbytte på den samme aksjen i senere år. Unntak: skjerming som ikke ble brukt fordi utbyttet var fritatt for skatt etter § 10-11 syvende ledd, kan ikke føres videre.

Andre ledd viser hvordan skjermingen regnes ut. Den beregnes aksje for aksje: skjermingsgrunnlaget ganges med en skjermingsrente. Grunnlaget er aksjens inngangsverdi (det du betalte, pluss kostnader som meglerhonorar, jf. § 10-32 andre ledd) med tillegg av skjerming du ikke fikk brukt tidligere år. Departementet fastsetter renten i forskrift. Skjermingen går til den som eide aksjen 31. desember i inntektsåret. Eier du flere aksjer, regnes skjermingen derfor separat for hver av dem, og ubrukt skjerming følger den enkelte aksjen.

Tredje ledd utvider ordningen til dødsbo, til administrasjonsbo som tilhører en fysisk person, og til konkursbo når skyldneren er en fysisk person. Fjerde ledd lar departementet i forskrift bestemme at andelskapital under en viss grense i samvirkeforetak (foretak eid av medlemmene) ikke gir skjerming.

Fradraget er den andre siden av oppjusteringen i § 10-11: utbytte skattlegges først etter at skjermingen er trukket fra. For aksjonærer bosatt i utlandet gjelder § 10-13, der det betales skatt til staten etter en fastsatt sats, uten oppjustering. Paragrafene om gevinst og tap (§ 10-31) og om verdipapirfond og aksjesparekonto (§§ 10-20 og 10-21) viser også tilbake hit.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →