Skattlegges avkastningen i pensjonsordningen før den utbetales?
Nei, avkastningen i en pensjonsordning blir ikke skattlagt hos deg mens pengene står i ordningen. Skatteloven skattlegger pensjonssparing når den utbetales, ikke mens avkastningen bygges opp. Utbetaling fra pensjonsordning i arbeidsforhold og fra individuelle pensjonsavtaler er skattepliktig inntekt. Avkastningen er med i utbetalingen og blir derfor skattlagt først da.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Skatt på avkastning i pensjonsordning: skatten kommer ved utbetalingen
Skatteloven skattlegger pensjon når du får den. Etter skatteloven § 5-40 annet ledd er engangs- og avløsningsbeløp og andre kapitalytelser fra pensjonsordning, føderåd og livrente skattepliktig inntekt, når de er ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold. Tredje ledd utvider dette til ytelser fra annen pensjonsordning i arbeidsforhold, og til individuelle pensjonsavtaler og fripoliser som er utgått fra slike avtaler.
Pensjon i og utenfor arbeidsforhold regnes som personinntekt (§ 12-2). Det betyr at du betaler trygdeavgift av den, i tillegg til skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt. Loven nevner også engangsutbetaling fra individuell pensjonsavtale og fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven som personinntekt.
Det er altså utbetalingen som utløser skatten. Hva som er avkastning og hva som er innbetalt, spiller liten rolle når pengene kommer ut. Hele beløpet er pensjonsinntekt.
Hvorfor avkastningen ikke skattlegges underveis
Pensjonsordninger forvaltes av livsforsikrings- og pensjonsforetak. Etter skatteloven § 8-5 første ledd får slike foretak fradrag for avsetninger til forsikringsfond eller annet fond som tilsvarer midlene i investeringsvalg og kollektivportefølje. Midlene du sparer til pensjon, ligger i slike fond. Avkastningen blir værende i fondene, og skatten kommer først når utbetalingen kommer til deg.
Du betaler heller ikke løpende skatt på selve sparingen. Det du selv betaler til pensjonsordning i arbeidsforhold, gir fradrag etter § 6-47 første ledd bokstav a og b. For individuell pensjonssparing gjelder bokstav c og d. Samlet fradrag for premie og innskudd til individuell pensjonsavtale og individuell sparing til pensjon kan ikke overstige 25 000 kroner per år.
Fradraget og den utsatte skatten henger sammen. Du får fradrag når du sparer, og du betaler skatt på alt sammen når du tar pengene ut.
Ulike ordninger, samme prinsipp
Prinsippet gjelder for flere typer pensjonssparing. Tjenestepensjon fra arbeidsgiver, enten den er en innskuddspensjon eller en ytelsespensjon, er pensjonsordning i arbeidsforhold, og utbetalingen er skattepliktig inntekt. Det samme gjelder individuelle pensjonsavtaler og fripoliser som er utgått av slike avtaler (§ 5-40 annet og tredje ledd).
For avtaler om individuell sparing til pensjon er utbetalingen kapitalinntekt og ikke personinntekt. Den er skattepliktig også da (§ 5-20 annet ledd). Uføreytelser fra slike avtaler er unntatt fra kapitalinntekt. Felles for alle ordningene er at skatten kommer når pengene betales ut til deg.
Det som skattlegges løpende
Pensjonssparing er ikke det samme som vanlig sparing. Står pengene i en vanlig bankkonto eller et fond utenfor en pensjonsordning, er renter og utbytte skattepliktig kapitalinntekt det året du får dem. Avkastning på sparedelen av en livsforsikring som ikke er pensjon (kapitalforsikring) har egne regler i § 5-20 annet ledd.
Skillet har praktisk betydning når du velger hvor du sparer. En sparing som er bundet til pensjon, utsetter skatten til utbetalingen. Sparer du til noe annet enn pensjon, er skatten løpende. Om pensjonssparingen din kan gi formuesskatt, er forklart i må jeg betale formuesskatt av pensjonssparing og livsforsikring.
Sindre og IPS-en
Sindre er 58 år og har sparet i en individuell pensjonsavtale (IPS) i ti år. Han har satt inn 20 000 kroner i året, til sammen 200 000 kroner. Hvert år har han fått fradrag for innskuddet, siden det ligger under taket på 25 000 kroner. Med 22 prosent skatt på alminnelig inntekt sparte han 4 400 kroner i skatt per år.
Avkastningen har vært god, og sparekapitalen er nå 300 000 kroner. Av dem er 200 000 kroner innskudd og 100 000 kroner avkastning. Underveis har Sindre ikke betalt skatt av avkastningen, og den har ikke stått i skattemeldingen hans som inntekt.
Når han begynner å ta ut pensjon, får han 30 000 kroner i året i ti år. Hvert år er hele de 30 000 kronene skattepliktig pensjonsinntekt. For enkelhets skyld regner vi bare med 22 prosent skatt på alminnelig inntekt og ser bort fra trinnskatt og trygdeavgift. Skatten blir da 6 600 kroner per år og 66 000 kroner til sammen. Avkastningen på 100 000 kroner skattlegges slik sammen med innskuddene. Hadde Sindre sparet de samme pengene i et vanlig fond uten pensjonsbinding, ville han fått skatt på gevinsten først når han solgte, men han ville ikke fått fradrag for innskuddene. Skattemessig er forskjellen at pensjonssparingen gir fradrag på innskuddet og skatt på hele utbetalingen.
Kort oppsummert
- Avkastningen i pensjonsordningen blir ikke skattlagt hos deg mens den bygges opp.
- Utbetaling fra pensjonsordning og individuelle pensjonsavtaler er skattepliktig inntekt (§ 5-40), og pensjon regnes som personinntekt (§ 12-2).
- Pensjonsforetakene får fradrag for avsetninger til fond som tilsvarer pensjonsmidlene (§ 8-5), så avkastningen blir værende i fondene.
- Du får fradrag når du sparer, for individuell pensjonssparing samlet inntil 25 000 kroner per år (§ 6-47).
- Sparer du utenfor en pensjonsordning, er renter og utbytte skattepliktige det året du får dem.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.