§ 5-31. Skattefri virksomhetsinntekt
- Distriktsrettet investeringsstøtte og visse landbrukstilskudd til faste anlegg regnes ikke som inntekt.
- Bidrag fra næringsorganisasjon der du er medlem, og skattefradrag etter § 16-40, regnes heller ikke som inntekt.
- Investeringstilskudd kan likevel få betydning ved salg av driftsmidlet innen fem år etter ervervet.
§ 5-31. Skattefri virksomhetsinntekt
- følgende tilskudd innenfor det geografiske området for distriktsrettet investeringsstøtte:
- distriktsrettet investeringsstøtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, og
- tilskudd til investeringer i faste anlegg og tilhørende produksjonsutstyr etter forskrift om midler til investering og bedriftsutvikling i landbruket av 19. desember 2014 nr. 1816, jf. likevel § 14-44 første ledd siste punktum.
- bidrag fra næringsorganisasjon hvor den næringsdrivende er medlem.
- skattefradrag etter § 16-40.
Paragrafen lister tilskudd og bidrag som ikke regnes som inntekt i virksomhet, selv om de ellers kunne vært skattepliktige etter § 5-30. Første gruppe gjelder tilskudd innenfor det geografiske området for distriktsrettet investeringsstøtte. Det er dels støtte etter regelverk under Kommunal- og distriktsdepartementet, dels tilskudd til faste anlegg og produksjonsutstyr i landbruket etter en egen forskrift. Fritaket gjelder bare de tilskuddene som er nevnt.
Videre er bidrag fra en næringsorganisasjon der den næringsdrivende er medlem, fritatt. Også skattefradrag etter § 16-40 er ikke inntekt. Dette er FoU-fradraget: fradrag i skatt for 19 prosent av kostnader til forsknings- og utviklingsprosjekt, som må være godkjent av Norges forskningsråd og har en øvre ramme på 25 millioner kroner i kostnader per inntektsår. Overstiger fradraget utlignet skatt, utbetales resten ved avregningsoppgjøret.
Fritaket for investeringsstøtte har et forbehold. § 14-44 første ledd siste punktum sier at slike tilskudd regnes som en del av vederlaget hvis driftsmidlet realiseres innen fem år etter at det ble ervervet. Blir driftsmidlet solgt tidlig, kan tilskuddet dermed likevel få skattemessig betydning. Margnotatet peker på at forbehold gjelder for enkelte tilskudd.
Paragrafen hører sammen med § 5-30 om fordel vunnet ved virksomhet. Nabobestemmelsene § 5-20 og § 5-21 gjelder kapital, mens §§ 5-40 til 5-43 gjelder pensjon og trygdeytelser, herunder § 5-43 om skattefrie ytelser.
Eksempel: En næringsdrivende får bidrag fra næringsorganisasjonen han er medlem av. Bidraget regnes ikke som inntekt i virksomheten.