Tjenestepensjon og skatt: dette gjelder for utbetalingene

Skatt på utbetalinger fra tjenestepensjon

Tjenestepensjon er pensjon du har spart opp gjennom arbeidsgiveren, i en ordning som for eksempel en innskuddspensjon, en ytelsespensjon eller en offentlig pensjonsordning. Når pengene kommer til utbetaling, er de skattepliktige. Hovedregelen i skatteloven § 5-1 sier at pensjon er skattepliktig inntekt, og § 5-40 gjør det klart at også engangs- og avløsningsbeløp og andre kapitalytelser fra pensjonsordning i arbeidsforhold er skattepliktige.

Dette gjelder uavhengig av om pensjonen betales månedlig livsvarig, over en bestemt periode eller som en engangssum. Du betaler skatt når du tar pengene ut, ikke når arbeidsgiveren setter dem av til deg.

Slik regnes pensjonen som inntekt

Tjenestepensjonen er alminnelig inntekt og personinntekt. Personinntekt omfatter pensjon i og utenfor arbeidsforhold, og engangsutbetaling fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven er uttrykkelig nevnt (skatteloven § 12-2). Det betyr at utbetalingen blir grunnlag for trygdeavgift og trinnskatt.

Trygdeavgiften har lav sats, slik den har for alderspensjon fra folketrygden. Folketrygdloven § 23-3 nevner pensjon i og utenfor arbeidsforhold, livrente som er ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold og engangsutbetaling fra pensjonsordning etter innskuddspensjonsloven. Stortinget fastsetter satsen hvert år.

Pensjonen gir også minstefradrag, som i pensjonsinntekt er 40 prosent (skatteloven § 6-32). Det gjelder pensjon etter §§ 5-40 til 5-42, og tjenestepensjon er omfattet. Stortinget setter en øvre grense for fradraget.

Tjenestepensjon og skattefradraget for pensjonister

Skattefradraget for pensjonister i § 16-1 gis til dem som mottar alderspensjon fra folketrygden, AFP eller enkelte tilsvarende ordninger. Tjenestepensjon alene gir ikke rett til fradraget.

Tjenestepensjonen betyr likevel noe for fradraget ditt. Fradraget trappes ned når samlet pensjonsinntekt overstiger beløpsgrensene, og pensjonsinntekt etter § 12-2 telles med. Hvis du får både alderspensjon og tjenestepensjon, kan tjenestepensjonen derfor gjøre at fradraget blir mindre eller faller bort.

Engangsuttak og store utbetalinger

Er det en stor sum som tas ut på én gang, må du huske at hele beløpet er inntekt det året. Trinnskatten regnes av personinntekten, og en stor engangsutbetaling kan ta deg inn i høyere trinn enn en jevn utbetaling over flere år. Skatten på et stort uttak kan derfor bli høyere enn summen av de små, selv om beløpet totalt er det samme.

Hvordan engangsutbetalinger skattlegges, kan i noen ordninger følge egne regler. Noen engangsutbetalinger fra individuelle pensjonsavtaler og innskuddspensjon skattlegges etter en egen sats som Stortinget fastsetter (§ 5-40 fjerde ledd). Hvilken regel som gjelder for din ordning, framgår av oversikten fra pensjonsselskapet.

Eksempel

Hilde er 67 år og får 250 000 kroner i året i alderspensjon fra folketrygden. I tillegg får hun 90 000 kroner i året i tjenestepensjon fra en tidligere arbeidsgiver. Samlet pensjonsinntekt er 340 000 kroner. Hele beløpet er skattepliktig. Folketrygdpensjonen og tjenestepensjonen gir begge lav sats i trygdeavgift, og begge ligger i personinntekten. Minstefradraget er 40 prosent, men begrenset av taket. Skattefradraget for pensjonister får hun fordi hun mottar alderspensjon fra folketrygden. Fradraget kan trappes ned fordi tjenestepensjonen øker pensjonsinntekten.

Ola, hennes bror på 66, tar ut 200 000 kroner som engangsbeløp fra en innskuddspensjonsordning i fjor. Alt er skattepliktig inntekt det året. Siden hele beløpet kom i ett år, kan det gi høyere trinnskatt enn om han hadde fordelt uttaket over flere år. Det er en grunn til å se på uttaksplanen før du bestemmer deg, og pensjonsselskapet kan som regel gi opplysninger om hvilke uttaksformer ordningen har.

Livrente og individuelle pensjonsavtaler

Mange har en livrente eller en individuell pensjonsavtale i tillegg til tjenestepensjonen. Skatteloven § 5-41 gjelder for livrente som er tegnet i et forsikringsselskap. Skatteplikten er der begrenset til den delen av livrenten som går ut over tilbakebetaling av premien, forutsatt at du ikke har fått fradrag for premien. Har du fått fradrag for premien, er hele utbetalingen skattepliktig. Etter § 5-40 tredje ledd gjelder reglene om kapitalytelser tilsvarende for andre pensjonsordninger i arbeidsforhold, individuelle pensjonsavtaler og fripoliser som er utgått fra slike avtaler.

Er du usikker på hvilken type avtale du har, finner du det i avtalen eller i årsoppgaven fra selskapet. Forskjellen kan bety mye for hvor stor del av utbetalingen som blir skattlagt.

Trekk og skattemelding

Pensjonsordningen eller selskapet som utbetaler, trekker skatt etter skattekortet ditt. Har utbetaleren ikke fått opplysninger fra kortet, trekkes det 30 prosent av pensjonen (skattebetalingsloven § 5-5). Utbetalingene meldes inn til skattemyndighetene og kommer med i den forhåndsutfylte skattemeldingen. Se gjennom tallene, og sjekk at de stemmer med årsoppgaven fra pensjonsselskapet.

Har du flere pensjonsutbetalere, kan hvert trekk bli for lavt. Det lønner seg å sjekke skattekortet når en ny utbetaling begynner.

Kort oppsummert

• Utbetalinger fra tjenestepensjon er skattepliktig pensjonsinntekt, også engangsbeløp og andre kapitalytelser.
• Du betaler trygdeavgift med lav sats og får minstefradrag med 40 prosent.
• Tjenestepensjon alene gir ikke skattefradraget for pensjonister, men den kan gjøre at fradraget blir mindre.
• Store engangsuttak kan gi høyere trinnskatt det året.