§ 16-40. FoU-fradrag: skattefradrag for forskning og utvikling

FoU-fradraget er en skatteordning for bedrifter som satser på forskning og utvikling (FoU). Den som driver virksomhet, kan få trukket 19 prosent av kostnadene til et godkjent FoU-prosjekt direkte fra skatten og trygdeavgiftene. Det er altså et fradrag i selve skatten, ikke i inntekten. Kostnadene kan gjelde forskning bedriften gjør selv, og innkjøpte prosjekter. Norges forskningsråd må ha godkjent prosjektet, og kostnadene må også være fradragsberettigede etter kapittel 6. Det er en øvre grense på 25 millioner kroner i kostnader per inntektsår.

Flere skattytere kan samarbeide om ett prosjekt, så lenge Forskningsrådet har godkjent det. Da er kostnadsrammen felles for prosjektet og deles mellom deltakerne etter størrelsen på hver deltakers andel. Ansvarlige selskaper og kommandittselskaper er ikke egne skattesubjekter etter § 2-2 annet ledd, og deltakerne skattlegges hver for seg. Kostnadsrammen gjelder likevel også for selve selskapet. I et konsern, altså et morselskap sammen med datterselskaper (se aksjeloven § 1-3 og allmennaksjeloven § 1-3), skal prosjekter som henger sammen, behandles som ett prosjekt. Et selskap er morselskap når det har bestemmende innflytelse, for eksempel gjennom flertallet av stemmene eller retten til å velge eller avsette flertallet av styret. Fradragsgrunnlaget fordeles da som ved samarbeidsprosjekter. Kjøper du FoU-tjenester, gir det bare fradrag når selgeren er et foretak i EØS eller i en stat Norge har avtale med om skatt eller informasjonsutveksling.

Er fradraget større enn skatten som er utlignet, betales det overskytende ut til skattyteren ved avregningsoppgjøret etter skattebetalingsloven. Fradraget kan altså gi penger tilbake selv om bedriften ikke skal betale skatt. Departementet kan gi forskrifter om blant annet godkjenning av prosjekter og institusjoner, hva som regnes som FoU-kostnader, og saksbehandling og klage. Det kan også regulere at Forskningsrådet og skattemyndighetene utveksler opplysninger uavhengig av taushetsplikt, og gi regler om sanksjoner hvis vilkårene for godkjenning brytes.

Paragrafen står i kapittel 16, som ellers handler om fradrag i skatt og refusjon. De to neste paragrafene i rekken, § 16-41 og § 16-50, er begge opphevet. Fradragene for utenlandsk skatt i § 16-30 til § 16-33 og for underskudd i 2020 i § 16-60 og § 16-61 er andre fradragsordninger i samme kapittel. § 5-31, som har overskriften «Skattefri virksomhetsinntekt», viser til FoU-fradraget.