§ 17-10. Nedsatt kildeskatt på pensjon og uføretrygd for bosatte i EØS
- Bosatte i en annen EØS-stat kan få kildeskatt på norsk pensjon og uføreytelser satt ned.
- Skatten regnes om til det som ville gjelde for bosatte i Norge.
- Fradragene, blant annet minstefradrag og personfradrag, gis forholdsmessig.
- Du må selv dokumentere at vilkårene er oppfylt.
§ 17-10. Begrensning av kildeskatt på pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser
- er bosatt i annen EØS-stat,
- har opptjent rett til pensjon, uføretrygd eller andre uføreytelser i Norge ved fri bevegelighet for arbeidstakere innen EØS-området, og
- ikke får utnyttet retten til personlige fradrag i bostedsstaten.
Paragrafen gir rett til å få kildeskatt nedsatt for pensjonister og uføre som bor i en annen EØS-stat, men har opptjent pensjon eller uføreytelser i Norge. Kildeskatt er den skatten Norge krever når utbetalingen kommer herfra og mottakeren ikke er bosatt her. Etter § 2-3 fjerde ledd kan slike mottakere bli skattepliktige til Norge for pensjon, uføretrygd og lignende ytelser fra folketrygden eller offentlige tjenestepensjonsordninger. Kildeskatten settes ned til det nivået satsene for bosatte i Norge (§ 2-1) ville gitt.
Tre vilkår må alle være oppfylt. Du må bo i en annen EØS-stat. Pensjonen eller uføreytelsen må være opptjent i Norge mens du brukte den frie bevegeligheten for arbeidstakere i EØS (retten til å ta arbeid i andre EØS-land). Og du må i praksis ikke kunne bruke retten til personlige fradrag i bostedslandet. Du må selv dokumentere at vilkårene er oppfylt.
Beregningen tar utgangspunkt i skatten du ville fått etter satsene for bosatte. Du får minstefradrag etter § 6-30 til § 6-32 og personfradrag etter § 15-4 første ledd. Minstefradrag er et standardfradrag for utgifter til å tjene inntekten, uten dokumentasjon av de faktiske utgiftene. Satsen er 40 prosent av pensjonsinntekt og 46 prosent for blant annet uføretrygd, med øvre grenser fastsatt av Stortinget. Personfradraget fastsettes av Stortinget for hvert inntektsår. Fradragene gis forholdsmessig. Andelen regnes ut som forholdet mellom den delen av inntekten som Norge kan skattlegge etter § 2-3 fjerde ledd og hele inntekten din i Norge og utlandet. Innslagspunktene for trinnskatten (grensene der høyere sats slår inn) settes ned på samme måte. Pensjonister får dessuten et forholdsmessig skattefradrag etter § 16-1, som gjelder pensjonsinntekt.
Paragrafen er en spesialregel i kapittel 17 om skattebegrensning. § 17-1 gjelder lav alminnelig inntekt og § 17-4 liten skatteevne, mens § 17-5 gir departementet forskriftsadgang for § 17-1 til § 17-4. Denne paragrafen står utenfor den gruppen fordi den gjelder kildeskatt for personer bosatt i annen EØS-stat. Rett etter kommer § 17-11 som er opphevet.