§ 6-2. Fradrag for tap, også tap på fordringer i virksomhet

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Tap ved realisasjon av formuesobjekter gir fradrag, med begrensninger i kapittel 9.
Annet tap i virksomhet, blant annet endelig konstatert tap på fordring, gir også fradrag.
Tap på krav mot nærstående selskaper kan være utelukket for skattytere som er omfattet av § 2-38.
Departementet kan gi forskrift til andre og tredje ledd.

Lovteksten ordrett

§ 6-2. Tap

(1) Det gis fradrag for tap ved realisasjon av formuesobjekt i og utenfor virksomhet, etter de nærmere regler og med de begrensninger som følger av kapittel 9.

(2) Det gis også fradrag for annet tap i virksomhet, herunder endelig konstatert tap på utestående fordring. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av dette ledd.

(3) Skattyter som nevnt i § 2-38 første ledd, gis ikke fradrag for tap på utestående fordring i virksomhet, dersom skyldneren er et selskap som nevnt i § 2-38 annet ledd a og b og selskapene må anses som nærstående. Det samme gjelder for selskap som nevnt i § 10-40, ved fastsettelse av overskudd eller underskudd etter § 10-41. Første og annet punktum gjelder ikke når skattyters eierandel i skyldner er omfattet av § 2-38 tredje ledd a såfremt fordringens skyldner har vært hjemmehørende i lavskatteland i hele fordringens levetid, eller er omfattet av tredje ledd g. Departementet kan gi forskrift til utfylling, gjennomføring og avgrensning av dette ledd.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 6-2

Hva betyr dette?

Paragrafen gir fradrag for tap. Første ledd gjelder tap ved salg eller annen avhending (realisasjon) av formuesobjekter, både i og utenfor virksomhet. Detaljene og begrensningene står i kapittel 9. Andre ledd gir fradrag for annet tap i virksomhet, blant annet når en fordring (et pengekrav du har mot noen) er endelig konstatert tapt. Departementet kan gi forskrift om hvordan dette leddet skal gjennomføres. Eksempel: En virksomhet har et utestående krav mot en kunde, og kravet blir endelig konstatert tapt. Det gir fradrag etter andre ledd.

Tredje ledd er en sperre for tap på fordringer mellom nærstående selskaper. Den gjelder skattytere som omfattes av § 2-38 første ledd, altså blant andre selskaper og kommuner som er fritatt for skatt på inntekt fra aksjer og andre eierandeler, og som derfor ikke kan trekke fra tap. De kan ikke trekke fra tap på krav mot en skyldner i virksomheten når skyldneren er et selskap etter andre ledd bokstav a og b i § 2-38, og selskapene må regnes som nærstående. Sperren gjelder også for selskap som nevnt i § 10-40 når overskudd eller underskudd fastsettes etter § 10-41. Det finnes unntak, blant annet når skyldneren har vært hjemmehørende i et lavskatteland (land med lav skatt) hele fordringens levetid.

Hvem som er nærstående, bestemmes i § 2-38 fjerde ledd ut fra eierinteresse. Betydelig eierinteresse betyr minst 10 prosent av kapitalen eller stemmene. Nærstående er blant annet selskaper du har betydelig eierinteresse i, og personer eller selskaper som har slik interesse i deg. Også nære slektninger til en nærstående person og selskaper de eier betydelig i, regnes med.

§ 10-40 gjelder deltakere i ansvarlig selskap, kommandittselskap, indre selskap og partrederi, samt stille deltakere. Etter § 10-41 settes deltakerens overskudd eller underskudd til en andel av selskapets, fastsatt som om selskapet selv var skattyter. Tapssperren i denne paragrafen når dermed også inn i slike selskaper. Nabo § 6-1 er hovedregelen om fradrag, § 6-3 gir fradrag for underskudd når kostnadene overstiger inntekten fra samme kilde, og § 6-10 gjelder avskrivning.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →