Toll og moms på netthandel fra utlandet: hva du må betale og når

Hva du kan måtte betale på en pakke fra utlandet

Når en vare kommer til Norge, er det tre mulige poster på regningen. Den første er merverdiavgift. Etter merverdiavgiftsloven § 5-1 skal det beregnes avgift med alminnelig sats, med mindre varen er fritatt. Maten og drikken har redusert sats. Den andre posten er toll, som i loven heter tollavgift. Den beregnes etter tolltariffen og avhenger av hva slags vare det er. Mange vanlige forbruksvarer har ingen toll, men ikke alle, og landbruksvarer har ofte høy toll. Den tredje er fraktselskapets eget gebyr for å fortolle pakken.

Ikke alle pakker får alle postene. Det avgjøres av om butikken er registrert i ordningen som kalles VOEC, av prisen per vare og av hva varen er.

Reglene er de samme uansett hvor i utlandet butikken ligger. Norge står utenfor EUs tollunion og momsområde, så en pakke fra Tyskland eller Sverige behandles som en pakke fra Kina eller USA. Det som kan variere, er tollavgiften, som kan avhenge av hvilket land varen kommer fra og hva slags vare det er.

Merverdiavgiften regnes av mer enn varens pris. Etter merverdiavgiftsloven § 4-11 beregnes den av tollverdien, med tollavgift og andre avgifter lagt til. Tollverdien omfatter som regel prisen du har betalt og kostnaden til frakt og forsikring fram til Norge. Derfor blir momsen høyere enn 25 prosent av varens pris alene når du har betalt mye i frakt.

Moms i kassen: VOEC-ordningen

VOEC står for VAT on E-Commerce. Ordningen er det som i loven kalles forenklet registreringsordning. Etter merverdiavgiftsloven § 14-4 kan en utenlandsk selger velge å registrere seg dersom den bare skal beregne og betale merverdiavgift på varer med lav verdi og visse elektroniske tjenester til privatpersoner. Selgeren får et eget identifikasjonsnummer og rapporterer elektronisk til skattemyndighetene.

Bakgrunnen er § 3-1 annet ledd. Den sier at det skal beregnes merverdiavgift ved levering av varer med lav verdi som innføres til andre enn næringsdrivende. Etter § 11-2 er det selgeren, kalt tilbyder, som skal beregne og betale avgiften. Selger du som utenlandsk butikk til norske privatpersoner, tar du altså imot norsk moms i kassen og betaler den videre til Norge.

Som vare med lav verdi regnes en vare med verdi under 3 000 kroner. Frakt og forsikring tas ikke med når verdien fastsettes. Reglene står i merverdiavgiftsforskriften § 1-3-8, og grensen gjelder per vare, ikke for hele bestillingen.

For slike varer gjelder det et unntak fra deklareringsplikten når selgerens identifikasjonsnummer er opplyst. Det betyr at pakken normalt ikke skal fortolles ved ankomst, og at du ikke skal betale moms en gang til.

Ordningen gjelder ikke alt. Etter § 3-1 annet ledd er næringsmidler, varer som krever særskilt tillatelse for innførsel og varer som ilegges særavgifter holdt utenfor. Næringsmidler er etter § 5-2 enhver mat- eller drikkevare og enhver annen vare som er bestemt til å konsumeres av mennesker. Kosttilskudd faller dermed utenfor. Det samme gjør alkohol og tobakk, som har særavgifter.

Ordningen gjelder dessuten bare når kjøperen er en privatperson. Selgeren kan legge til grunn at kjøperen ikke er næringsdrivende, med mindre selgeren vet noe annet.

Når pakken fortolles ved ankomst

Alle varer som innføres til Norge for fri omsetning, bruk eller forbruk, skal etter vareførselsloven § 4-1 gjennom prosedyren overgang til fri disponering. Ved den skal tollavgift og andre innførselsavgifter, blant annet merverdiavgift, beregnes. Dette kalles å fortolle.

Fortollingen gjelder derfor varer fra butikker som ikke er registrert, varer til 3 000 kroner eller mer og varer som er unntatt fra ordningen. Den som leverer deklarasjonen, er etter tollavgiftsloven § 2-3 den som er tollavgiftspliktig. I praksis leverer fraktselskapet deklarasjonen som tollrepresentant etter tollavgiftsloven § 8-9, og de krever beløpet av deg.

Grunnlaget for beregningen er tollverdien. Den er etter vareførselsloven § 6-3 den prisen som er betalt eller skal betales for varen, justert blant annet for transport og forsikring til Norge. Merverdiavgiften beregnes av tollverdien pluss tollavgift og andre avgifter, jf. merverdiavgiftsloven § 4-11.

Gebyret du møter på regningen fra Posten, DHL, Bring eller UPS, er normalt ikke en avgift til staten. Det er selskapets vederlag for å gjøre fortollingen på dine vegne. Størrelsen bestemmes av selskapet. Du betaler det i tillegg til moms og eventuell toll. Gebyret kommer altså ofte uventet, fordi butikken ikke har tatt det med i prisen.

Slik forbereder du bestillingen

Sjekk før du betaler om butikken oppgir at den tar norsk moms, og om den har et VOEC-nummer. Se på prisen per vare og ikke bare på totalen i handlekurven. Har en vare en pris nær 3 000 kroner, bør du regne med at valutakursen kan flytte den over grensen. Er varen mat, drikke, kosttilskudd, alkohol eller tobakk, skal du regne med fortolling uansett hvor billig den er.

Les vilkårene. Noen butikker skriver at prisen er «tollbetalt», og da har selgeren tatt ansvaret. Skriver de at du selv svarer for toll, avgifter og gebyrer, betyr det at kostnaden kommer ved levering. Tenk også på hva en retur vil koste. For toll finnes det regler om refusjon når en vare sendes ut av landet igjen i uendret tilstand, men du får ikke tilbake gebyret fra fraktselskapet bare fordi du angrer.

Tollmyndighetene kan dessuten ta opp en fastsetting til endring i ettertid. Hovedregelen i tollavgiftsloven § 11-2 er fem år fra utgangen av det kalenderåret da den ordinære fristen løp ut. Ta derfor vare på faktura, kvittering og fraktselskapets spesifikasjon.

Hvis regningen ser feil ut

Sjekk først om butikken oppgir at norsk moms er betalt. Har du betalt moms i kassen og får likevel krav om moms fra fraktselskapet, kan det skyldes at varen ikke var omfattet, for eksempel fordi den kostet over 3 000 kroner eller var en matvare. Be fraktselskapet om en spesifikasjon med verdi, tollnummer og beregnet moms.

Er du uenig i selve tollavgiftsfastsettingen, kan du klage til tollmyndighetene. Fristen er etter tollavgiftsloven § 8-7 seks uker fra du fikk underretning om vedtaket. Gebyret fra fraktselskapet er et privat krav, og innsigelser mot det rettes mot selskapet.

Har butikken lovet at prisen omfatter alle avgifter, men du likevel må betale ekstra ved levering, kan det være et avtalebrudd fra butikken. Les om toll som tar varen og om frister ved kjøp fra utenlandsk nettbutikk.

Kort oppsummert

• Toll og moms på netthandel fra utlandet avhenger av om butikken er registrert i VOEC, av prisen per vare og av varetypen.
• Er butikken registrert og varen under 3 000 kroner, betaler du norsk moms i kassen og pakken skal ikke fortolles.
• Andre varer fortolles ved ankomst, med merverdiavgift, eventuell toll og fraktselskapets gebyr.
• Næringsmidler, varer med særavgift og varer som krever tillatelse, omfattes ikke av VOEC.
• Klager du på tollavgiftsvedtak, er fristen seks uker. Gebyret fra fraktselskapet tar du opp med selskapet.