Hvordan skattlegges utbytte på egenkapitalbevis i sparebanken?
Utbytte på egenkapitalbevis i sparebank skattlegges etter de samme reglene som aksjeutbytte. Utbyttet er skattepliktig inntekt, og for personlige eiere gis det først fradrag for skjerming, deretter oppjusteres resten med 1,72. Gevinst og tap ved salg følger aksjereglene, og formuesverdien er 80 prosent av kursverdien 1. januar. Sparebanken rapporterer opplysningene til skattemyndighetene.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Egenkapitalbevis behandles som aksjer
Et egenkapitalbevis er en eierandel i en sparebank, et gjensidig forsikringsselskap eller liknende foretak. Sparebanker er egne skattesubjekter (skatteloven § 2-2), og reglene om utbytte er skrevet slik at de også gjelder eiere av egenkapitalbevis. Loven bestemmer at eier av egenkapitalbevis likestilles med aksjonær, og at egenkapitalbevis likestilles med aksje i utbyttereglene (§ 10-10 annet og tredje ledd). Det samme gjelder gevinstreglene (§ 10-30 første ledd).
Du skal derfor ikke lete etter særregler for sparebank. Det du kan om aksjer, gjelder også her. Reglene om skjerming og oppjustering gjelder for personlige skattytere som har alminnelig skatteplikt til Norge. De gjelder også for dødsbo og konkursbo når boet tilhører en fysisk person (§ 10-11 første ledd og § 10-12 tredje ledd).
Slik skattlegges utbyttet
Utbytte regnes som skattepliktig inntekt. For personlig aksjonær skal skattepliktig utbytte etter fradrag for skjerming oppjusteres med 1,72 (§ 10-11 første ledd). Rekkefølgen er viktig. Først trekkes skjermingen fra, og så ganges resten med 1,72.
Skjermingsfradraget beregnes for hvert egenkapitalbevis, og det er skjermingsgrunnlaget multiplisert med en skjermingsrente (§ 10-12). Skjermingsgrunnlaget er inngangsverdien, det vil si det du betalte, pluss ubenyttet skjerming fra tidligere år. Skjermingsrenten fastsettes av departementet i forskrift, og den endres fra år til år. Fradraget kan ikke være større enn utbyttet for det året. Ubenyttet skjerming kan fremføres til senere års utbytte på det samme beviset. Skjermingen tilordnes den som eier beviset 31. desember i inntektsåret, og fradraget gis bare når utbyttet er lovlig utdelt.
Den oppjusterte inntekten er alminnelig inntekt, og skatten er 22 prosent. Med oppjustering er den effektive satsen på utbytte over skjermingen 22 ganger 1,72, altså 37,84 prosent.
Gevinst og tap ved salg
Gevinst ved realisasjon av aksjer er skattepliktig inntekt. Utbyttereglene og gevinstreglene er bygd likt. Ubenyttet skjerming kan føres til fradrag i gevinsten, og gevinsten etter fradraget oppjusteres med 1,72 (§ 10-31 første ledd). Tap kan føres til fradrag i inntekten, og for personlig eier oppjusteres tapet med 1,72 (annet ledd).
Gevinsten settes til vederlaget minus inngangsverdien. Inngangsverdien er det du betalte, pluss kostnader til mekler eller liknende ved kjøpet (§ 10-32). Nedsetting av kapital med tilbakebetaling og tilbakebetaling av innbetalt overkurs reduserer inngangsverdien (§ 10-35).
Formue
Egenkapitalbevis i sparebank skal tas med i formuen. De verdsettes til 80 prosent av kursverdien 1. januar i skattefastsettingsåret. Er kursen ikke notert eller kjent, settes verdien til den antatte salgsverdien (§ 4-12 femte ledd).
Sparebanken skal gi skattemyndighetene opplysninger om blant annet eierne av egenkapitalbevis, endringer i løpet av året og utdelt utbytte (skatteforvaltningsloven § 7-7). Opplysningene kommer derfor vanligvis forhåndsutfylt i skattemeldingen din. Sjekk likevel at antall bevis, utbytte og inngangsverdi stemmer, og at kjøp og salg i løpet av året er riktig ført.
Torbjørn og utbyttet fra sparebanken
Torbjørn Aas eier 500 egenkapitalbevis i den lokale sparebanken. Han kjøpte dem for 160 kroner stykket, til sammen 80 000 kroner. I år får han 12 kroner per bevis i utbytte, til sammen 6 000 kroner. Kursen 1. januar var 190 kroner.
Torbjørn regner med en skjermingsrente på 3 prosent. Renten er satt opp for eksempelet, og den virkelige renten fastsettes hvert år. Skjermingen er 3 prosent av 80 000 kroner, som er 2 400 kroner. Utbyttet etter skjerming er 3 600 kroner. Oppjustert med 1,72 blir det 6 192 kroner. Med 22 prosent skatt betaler han 1 362 kroner, som er om lag 22,7 prosent av utbyttet på 6 000 kroner.
Formuesverdien er 500 ganger 190 kroner ganger 80 prosent, som blir 76 000 kroner. Dette tallet kommer med i formuen hans sammen med resten av det han eier.
Året etter blir utbyttet bare 1 000 kroner. Da brukes 1 000 kroner av skjermingen, og de resterende 1 400 kronene fremføres. Skjermingsgrunnlaget for neste år er 80 000 pluss 1 400, som blir 81 400 kroner, og skjermingen blir 2 442 kroner med samme rente. Utbytte som utdeles til eiere bosatt i utlandet, følger en annen regel med en sats Stortinget fastsetter hvert år (§ 10-13).
Selger han bevisene neste år for 210 kroner stykket, blir vederlaget 105 000 kroner. Gevinsten er 25 000 kroner før skjerming. Eventuell skjerming som ikke er brukt, trekkes fra gevinsten før den oppjusteres.
Kort oppsummert
- Utbytte på egenkapitalbevis i sparebank skattlegges som aksjeutbytte, fordi loven likestiller egenkapitalbevis med aksjer.
- For personlige eiere gis det fradrag for skjerming før utbyttet oppjusteres med 1,72.
- Gevinst og tap ved salg følger aksjereglene, med oppjustering av gevinst og tap.
- Formuesverdien er 80 prosent av kursverdien 1. januar i skattefastsettingsåret.
- Sparebanken rapporterer til skattemyndighetene, så utbyttet er vanligvis forhåndsutfylt i skattemeldingen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.