Pensjon fra et annet land: skatten når du bor i Norge

Hovedregelen for pensjon fra utlandet når du bor i Norge

Skatteplikten for den som er bosatt i Norge, omfatter all formue og inntekt, både her i riket og i utlandet. Det står i skatteloven § 2-1 niende ledd. Pensjon er skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1 første ledd, som nevner pensjon, føderåd og livrente uttrykkelig. Loven spør ikke om pensjonen er opptjent eller utbetalt i Norge.

Det betyr at en tysk alderspensjon, en svensk tjenestepensjon eller en britisk pensjon fra tidligere arbeidsgiver i utgangspunktet skal være med i den norske skattemeldingen, så lenge du er skattemessig bosatt her. Har du flyttet hjem etter mange år i utlandet, gjelder det fra du blir bosatt. Hva som skal til for å være bosatt, er forklart i hva som er skattemessig bosted.

Pensjonen er også skattepliktig selv om du får den utbetalt til en konto i utlandet og aldri tar pengene til Norge. Beløpet regnes om til norske kroner når du fører det i skattemeldingen.

Reglene er annerledes for den som bor i utlandet og får pensjon fra Norge. Det er et annet spørsmål, som du finner i alderspensjon når du er bosatt i utlandet.

Hva skatteavtalen kan si om pensjonen din

Norge har skatteavtaler med mange land. En skatteavtale fordeler retten til å skattlegge mellom landene. For pensjon sier avtalene ofte at bostedslandet har rett til å skattlegge vanlige pensjoner, mens pensjon som er opptjent i offentlig tjeneste i noen avtaler kan skattlegges av landet som utbetaler. Hva som gjelder, må du lese ut av avtalen med akkurat det landet pensjonen kommer fra, og av hvilken type pensjon det er.

Skatteavtalen fjerner ikke Norges rett til å skattlegge deg som bosatt. Den gjør at to land ikke skal ta full skatt av samme inntekt. Den normale løsningen for deg som bor i Norge er derfor at pensjonen føres inn i den norske skattemeldingen, og at skatt som kildelandet har rett til å kreve, trekkes fra i den norske skatten.

Har kildelandet trukket skatt i strid med avtalen, hører pengene hjemme der. Du må da kreve skatten tilbake fra myndighetene i det landet. Hvordan du går fram, bestemmes av reglene der, og skatteavtalen kan gi svar på hvilke blanketter eller bekreftelser som trengs.

Slik får du fradrag for skatt betalt i utlandet

Når du må svare skatt i Norge av inntekt med kilde i utlandet og samtidig har betalt skatt av den samme inntekten i utlandet, kan du kreve fradrag i den norske skatten. Det følger av skatteloven § 16-20. Det er et fradrag i skatten, ikke i inntekten. Det du får fradrag for, er endelig fastsatt skatt som du har betalt.

Fradraget har et tak. Etter § 16-21 kan det ikke overstige den delen av norsk skatt som forholdsmessig faller på utenlandsinntekten. Betaler du høyere skatt i utlandet enn det den norske skatten på pensjonen utgjør, får du ikke fradrag for mellomlegget i Norge. Skatt som ikke kommer til fradrag, kan i noen tilfeller fremføres til de neste fem årene (§ 16-22).

Fradraget gjelder bare i det inntektsåret den utenlandske skatten hører til etter reglene i landet det gjelder. Betaler du skatten på pensjonen først året etter, er det skatteåret den tilhører som teller.

Slik fører du pensjonen i skattemeldingen

Skatteforvaltningsloven § 8-2 sier at lønnstakere og pensjonister som får en forhåndsutfylt skattemelding, kan unnlate å levere den når den er riktig og fullstendig. Mangler pensjonen fra utlandet, er meldingen ikke fullstendig, og da må du rette den og levere. Pensjon fra utlandet er ikke alltid forhåndsutfylt, så sjekk at den står der.

Du bør ha med dokumentasjon på bruttopensjonen, skatten som er trukket og landet og pensjonsordningen den kommer fra. Beløpene du fører, bør du kunne vise med utbetalingsoppgaver fra utenlandsk pensjonsutbetaler.

Mangler pensjonen i meldingen, kan det føre til tilleggsskatt dersom vilkårene for den er oppfylt. Satsen er etter skatteforvaltningsloven § 14-5 20 prosent av den skattemessige fordelen som er eller kunne vært oppnådd, og ti prosent når opplysningene også er gitt av andre, for eksempel en utbetaler som har rapportert til norske myndigheter.

Kort oppsummert

• Er du bosatt i Norge, er pensjon fra utlandet skattepliktig her, jf. skatteloven §§ 2-1 og 5-1.
• Skatteavtalen med kildelandet avgjør om landet pensjonen kommer fra, også har rett til å skattlegge den, og for hvilke pensjonstyper.
• Skatt betalt i utlandet gir fradrag i den norske skatten, men ikke mer enn den norske skatten som faller på pensjonen.
• Pensjon fra utlandet er ikke alltid forhåndsutfylt, så du må sjekke at den er med i skattemeldingen.
• Har kildelandet trukket skatt i strid med avtalen, må du kreve den tilbake der.
• Pensjon fra utlandet og skatt i Norge hører sammen for alle som er bosatt her: pensjonen skal med, uansett hvor den utbetales.