Krypto i gave: inngangsverdi og skatt ved senere salg

Du skatter ikke av selve gaven

Får du krypto i gave fra en forelder, en venn eller en ektefelle, blir du ikke skattlagt for gaven som sådan. Det følger av skatteloven § 5-50 tredje ledd, som sier at en formuesforøkelse ved arv eller gave ikke regnes som inntekt. Det gjelder uansett om gaven er på noen hundre kroner eller flere hundre tusen.

Giveren blir heller ikke skattlagt fordi han gir bort kryptoen. Etter skatteloven § 9-2 tredje ledd regnes ikke en ren gaveoverføring som realisasjon (altså salg, bytte eller annet opphør av eierskap som utløser gevinstskatt). Gevinsten giveren har opparbeidet fram til gavedagen, blir dermed ikke beskattet hos ham.

Loven nevner ikke kryptovaluta ved navn i disse paragrafene. Skatteetaten behandler krypto som et formuesobjekt, og da gjelder de vanlige reglene for gevinst, tap, gave og arv.

Inngangsverdien du overtar

Skatten utsettes til du selger. Etter skatteloven § 9-7 tredje ledd trer gavemottakeren inn i givers inngangsverdi og øvrige skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjektet. Inngangsverdi er det som regnes som kjøpspris når gevinsten eller tapet skal beregnes. Det kalles skattemessig kontinuitet.

For deg betyr det at kryptoen i skattemessig forstand ser ut som om du hadde kjøpt den til samme pris og samme tid som giveren. Kjøpte giveren for 40 000 kroner, er inngangsverdien din 40 000 kroner, selv om kryptoen var verdt 150 000 kroner den dagen du fikk den.

Unntaket i § 9-7 femte ledd gjelder bolig, fritidsbolig og gårdsbruk som giveren kunne solgt skattefritt. Der settes inngangsverdien til antatt salgsverdi. Det unntaket gjelder ikke krypto, så for krypto er hovedregelen om kontinuitet den som gjelder.

Slik regnes gevinsten når du selger

Gevinsten er det du får for kryptoen, minus inngangsverdien du overtok. Er gevinsten positiv, er den skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1 andre ledd. Er den negativ, kan tapet i utgangspunktet trekkes fra etter § 6-2.

Eksempel: Mehmet fikk i 2022 en halv bitcoin av broren Jonas. Jonas kjøpte den i 2019 for 40 000 kroner. Da Mehmet fikk den, var den verdt 150 000 kroner. I 2026 selger Mehmet for 210 000 kroner.

Mehmet overtok inngangsverdien på 40 000 kroner. Gevinsten er 210 000 minus 40 000, altså 170 000 kroner. Det er hele 170 000 kroner som er skattepliktig inntekt, ikke bare de 60 000 kronene kryptoen steg etter at han fikk den. Verdistigningen fra 2019 til 2022 er en del av gevinsten, siden Jonas aldri ble skattlagt for den.

Det gjelder også om Mehmet bytter kryptoen mot en annen kryptovaluta eller bruker den til å betale for noe. Bytte er realisasjon etter § 9-2 første ledd, og gevinsten regnes ut fra verdien i det øyeblikket byttet skjer.

Selger Mehmet derimot for 30 000 kroner, har han et tap på 10 000 kroner. Tapet kan han føre til fradrag i skattemeldingen.

Hva du må ha for å dokumentere inngangsverdien

Det er du som må kunne vise hva giveren betalte. Skattemeldingen skal inneholde riktige og fullstendige opplysninger (skatteforvaltningsloven § 8-1), og vet du ikke inngangsverdien, kan du ikke regne ut gevinsten riktig.

Be giveren om kjøpshistorikken fra børsen eller lommeboken, og gjerne en oversikt over transaksjonene. Børser som tilbyr veksling og oppbevaring, skal gi skattemyndighetene opplysninger om brukernes kryptoeiendeler etter skatteforvaltningsloven § 7-12. Det gjelder likevel bare kunder hos børsen. Mottar du kryptoen på en egen lommebok, har ikke skattemyndighetene automatisk noe å sammenligne med.

Har giveren kjøpt på flere tidspunkter og til ulike priser, må dere avklare hvilke enheter som gikk til deg. Skriv ned avklaringen den dagen gaven overføres. Det er langt lettere enn å rekonstruere den fem år senere.

Kan du ikke få tak i dokumentasjonen, bør du ikke gjette. Opplys i skattemeldingen det du faktisk vet, og behold det du har av overføringsbevis og kontoutskrifter. Oppgir du en inngangsverdi som er for høy uten grunnlag, kan det gi tilleggsskatt. Skatteforvaltningsloven § 14-5 setter tilleggsskatten til 20 prosent av den skattemessige fordelen, men den ilegges ikke når forholdet er unnskyldelig, jf. § 14-3.

Når gaven ikke er helt gratis

Betaler du noe for kryptoen, er det ikke lenger en ren gave. Da er det delvis et salg, og giveren kan få gevinst som skal beskattes. Beløpet og forholdet mellom partene avgjør hvordan det slår ut, og det bør avklares før overføringen.

Arv fungerer etter samme tankegang. Enearving og dødsbo trer inn i arvelaters inngangsverdier etter § 9-7 første og annet ledd, så en arvet kryptoeiendel har også med seg kjøpsprisen til den som døde.

Formue er et eget tema. Eier du kryptoen 1. januar, skal den føres opp med omsetningsverdien den dagen etter skatteloven § 4-1, helt uavhengig av inngangsverdien. Fikk du gaven i desember, skal den derfor med i formuen allerede i det året.

Kort oppsummert

• Du betaler ikke skatt av å motta krypto i gave, jf. skatteloven § 5-50 tredje ledd.
• Du overtar giverens inngangsverdi (§ 9-7 tredje ledd), ikke verdien på gavedagen.
• Gevinsten ved senere salg eller bytte er salgssummen minus giverens kjøpspris.
• Be giveren om kjøpshistorikk, slik at du kan dokumentere krypto gave skatt riktig i skattemeldingen.
• Betaler du noe for kryptoen, er det et delvis salg med andre skattekonsekvenser.