Inngangsverdien på ansatteaksjer når du senere selger
Inngangsverdien på ansatteaksjer er det du har betalt for aksjene, pluss verdien du er skattlagt for som lønn. Da skattlegges du ikke to ganger for samme verdi når du selger. Er aksjene kjøpt til ulik tid, regnes de først kjøpte som solgt først. For opsjoner i oppstartsselskap sier loven at inngangsverdien er det du betalte for opsjonen og aksjen, uten lønnsfordel.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor inngangsverdien på ansatteaksjer avgjør skatten ved salg
Når du selger aksjer, skattlegges gevinsten: vederlaget minus inngangsverdien (skatteloven § 10-32 første ledd). Er inngangsverdien for lav, blir gevinsten for stor. Er den for høy, kan du ha oppgitt for lite og risikerer endring og tilleggsskatt.
Med ansatteaksjer er det ofte flere ting som kan regnes med: det du betalte, verdien du fikk som lønnsfordel, og kostnader ved kjøpet. Inngangsverdien betyr også noe for skjermingsfradraget, fordi skjermingsgrunnlaget settes til inngangsverdien (§ 10-12 annet ledd). Når du skal selge ansatteaksjer, er inngangsverdien det første du må få på plass.
Loven sier at inngangsverdien settes til det beløpet du har betalt for aksjen, tillagt eventuelle kostnader til mekler eller lignende ved ervervet (§ 10-32 annet ledd). Kjøper du aksjer til markedskurs i et spareprogram, er det enkelt: kursen du betalte, pluss kurtasje.
Når du er skattlagt som lønn
Har du fått aksjene med rabatt, som gratisaksjer eller ved innløsning av en opsjon, er en del av verdien skattlagt som lønn. Loven sier ikke uttrykkelig at lønnsfordelen skal legges til inngangsverdien for slike aksjer. Slik forstås reglene likevel, fordi samme verdi ellers ville blitt skattlagt to ganger: først som lønn, så som gevinst. Inngangsverdien blir da det du betalte pluss lønnsbeløpet, altså aksjens verdi den dagen du fikk den.
Du bør beholde dokumentasjon på begge deler: hva du betalte, og hvilket beløp som er rapportert som lønn. Opplysninger fra arbeidsgiveren om hva som er rapportert, kan brukes for å dokumentere verdien.
Opsjoner i oppstartsselskap
For opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen er det annerledes. Her regnes ikke fordelen som lønn, og loven sier uttrykkelig hva inngangsverdien er: summen av det du har betalt for opsjonen og aksjen, med eventuelle kostnader til anskaffelsen (skatteloven § 5-14 annet ledd). Verdiøkningen fra du fikk opsjonen til du selger, skattlegges da samlet som gevinst på aksjene.
Aksjer du har arvet, fått i gave eller fått gratis av selskapet
Arver du ansatteaksjer, eller får dem i gave, trer du som hovedregel inn i den du overtok fra sin inngangsverdi, skjermingsgrunnlag og andre skattemessige posisjoner (§ 10-33). Du får altså ikke ny inngangsverdi til dagens kurs. Det gjelder aksjer som omfattes av reglene i kapittel 10 om aksjeselskaper.
Gratisaksjer som selskapet selv deler ut til alle aksjonærene (fondsemisjon), er noe annet enn matching-aksjer fra arbeidsgiveren. Da får du ikke lønnsfordel. Inngangsverdien på fondsaksjen settes til en forholdsmessig del av inngangsverdien på de aksjene den knytter seg til, og inngangsverdien på de gamle aksjene reduseres tilsvarende (§ 10-32 tredje ledd).
Når du har kjøpt flere ganger
Eier du flere aksjer i samme aksjeklasse i samme selskap, regnes den først anskaffede som realisert først. Det gjelder også ved gave. Har du ansatteaksjer kjøpt hvert år, bruker du altså inngangsverdien til de eldste først. Foreligger det ikke opplysninger om når en aksje ble anskaffet, regnes den som realisert først hvis den har lavere inngangsverdi enn den av aksjene med kjent tidspunkt som ble anskaffet først (§ 10-36). Har du selv flere kjøp, er det derfor nyttig å ha oversikt per kjøpsdato.
Nina og tre kjøp
Nina Lie har fått aksjer fra arbeidsgiveren på tre måter. I 2022 kjøpte hun 200 aksjer med rabatt: hun betalte 70 kroner, de var verdt 100. Rabatten på 6 000 kroner (200 × 30) ble skattlagt som lønn. Inngangsverdien er 200 × 100 = 20 000 kroner. I 2023 innløste hun opsjoner på 100 aksjer. Hun betalte 40 kroner per aksje og aksjen sto i 90. Fordelen på 5 000 kroner (100 × 50) ble skattlagt som lønn. Inngangsverdien er 9 000 kroner. I 2024 kjøpte hun 100 aksjer til 85 kroner, uten rabatt. Inngangsverdien er 8 500 kroner.
I 2026 selger hun 250 aksjer til 120 kroner, til sammen 30 000 kroner. Først regnes de 200 fra 2022 som solgt, så 50 av dem fra 2023. Inngangsverdien er 20 000 pluss 50 × 90 = 4 500, til sammen 24 500 kroner. Gevinsten er 5 500 kroner. Hadde hun brukt det hun betalte i stedet for verdien, ville inngangsverdien blitt for lav, og gevinsten for stor. Nina ordner derfor en enkel oversikt med kjøpsdato, antall aksjer, betalt beløp og lønnsbeløp for hver gruppe, slik at hun kan dokumentere inngangsverdien for hver aksje.
Gevinsten oppjusteres med 1,72 etter fradrag for eventuell ubenyttet skjerming, jf. § 10-31.
Kort oppsummert
- Inngangsverdi ansatteaksjer salg: gevinst eller tap er salgssummen minus inngangsverdien.
- Utgangspunktet er det du har betalt, pluss kostnader til mekler eller lignende.
- Er en del av verdien skattlagt som lønn, bør den legges til, slik at du ikke skattlegges to ganger.
- Opsjoner i oppstartsselskap har en egen regel i loven: det du betalte for opsjonen og aksjen, med kostnader.
- Eier du aksjer fra flere kjøp, regnes den først kjøpte som solgt først.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.