Slik fører du pensjon fra utlandet i skattemeldingen
Pensjon fra utlandet føres som pensjonsinntekt i den norske skattemeldingen når du er bosatt i Norge. Skatteavtalen med landet avgjør om Norge skal unnta inntekten eller gi fradrag for skatten du har betalt der. Utbetalingen regnes om til kroner, og du må selv føre den hvis den ikke er forhåndsutfylt. Har du betalt skatt i utlandet, må du dokumentere den for å få fradrag.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Pensjon fra utlandet er skattepliktig inntekt i Norge
Er du bosatt i Norge, har du skatteplikt for inntekt både her og i utlandet (skatteloven § 2-1 niende ledd). Skattepliktig inntekt omfatter også pensjon, føderåd og livrente (§ 5-1). En alderspensjon eller tjenestepensjon fra Sverige, Storbritannia eller USA er derfor norsk skattepliktig inntekt på lik linje med en norsk pensjon.
Pensjon som utbetales som engangsbeløp, eller andre kapitalytelser fra pensjonsordninger i arbeidsforhold, er også inntekt (§ 5-40 annet ledd). Inntekten tas til beskatning i det året du får den, jf. § 14-2.
Slik fører du pensjonen
Begynn med å finne ut hva slags pensjon du har fått. En vanlig månedlig alderspensjon behandles annerledes enn et engangsbeløp eller en uttaksrett som du selv kan bestemme tidspunktet for. Begge deler er inntekt, men tidspunktet for når den regnes som mottatt, kan avvike.
Utenlandsk pensjon står ikke alltid forhåndsutfylt, og plikten til å gi riktige og fullstendige opplysninger ligger hos deg (skatteforvaltningsloven § 8-1). Slik gjør du det i praksis:
- Finn årsoppgaven eller utbetalingsoversikten fra pensjonskassen eller utbetaleren.
- Regn utbetalingene om til norske kroner. Utbetalingene kommer gjerne månedlig, og da kan du bruke kursen hver gang eller et årsgjennomsnitt.
- Før inntekten som pensjon i skattemeldingen.
- Før eventuell skatt du har betalt i utlandet, i feltet for utenlandsk skatt, med dokumentasjon.
- Ta vare på vedtaket om pensjon og dokumentasjon på skatten.
Har du pensjonskonto eller sparing i utlandet, må du også vurdere om den skal med i formuen. Det avhenger av hvordan ordningen er bygd opp. Pensjonsrettigheter etter folketrygdloven og andre pensjonsordninger som er pålagt ved lov, er unntatt fra regelen om livrenteforsikring i § 4-2 annet ledd, men det sier ikke noe om utenlandske ordninger. Har du fått både norsk og utenlandsk pensjon, fører du dem hver for seg, slik at du kan knytte skatten du har betalt i utlandet til riktig inntekt.
Skatteavtalen avgjør hvem som får skattlegge
Norge har skatteavtaler med mange land. Skatteloven § 2-37 sier at skatteplikten kan begrenses ved bestemmelser i slike avtaler (§ 2-37). Avtalene er gjort til norsk rett gjennom dobbeltbeskatningsavtaleloven.
For pensjon er det vanlig at avtalen fordeler skatteretten mellom landene, og reglene kan være ulike for privat pensjon, offentlig pensjon og kapitalutbetalinger. Hva som gjelder for ditt land, må du lese i den konkrete avtalen. Er pensjonen etter avtalen bare skattepliktig i det andre landet, kan Norge unnta inntekten. Er den skattepliktig begge steder, gir Norge normalt fradrag for skatten du har betalt.
Fradrag for skatt betalt i utlandet
Det er viktig at fradraget gjelder skatt som er endelig fastsatt, ilagt deg og betalt. Trekk som utbetaleren har tatt midlertidig, og som du kan få tilbake, er ikke nødvendigvis endelig skatt. Du bør derfor vente på årsoppgave eller skattevedtak fra landet. Har du betalt skatt av pensjonen i utlandet, kan du kreve fradrag i norsk skatt for endelig fastsatt skatt som er ilagt og betalt i landet der inntekten har kilde (skatteloven § 16-20). Fradraget kan ikke overstige den delen av norsk skatt som faller på utenlandsinntekten (§ 16-21). Skatt du ikke får fradrag for, kan i noen tilfeller fremføres i inntil fem år (§ 16-22).
Du må kreve fradraget innen fristen for skattemeldingen, eller senest seks måneder etter at skatten er endelig fastsatt i utlandet hvis kravet ikke kan godtgjøres før. Senest ti år etter utløpet av inntektsåret (§ 16-25).
Ingrid og den britiske pensjonen
Ingrid Halvorsen bor i Drammen og får en tjenestepensjon fra et britisk selskap. I fjor fikk hun utbetalt 120 000 kroner regnet om, og den britiske skatten var 18 000 kroner. I eksempelet antar vi at norsk skatt på denne inntekten er 31 000 kroner.
Ingrid fører 120 000 kroner som pensjonsinntekt og 18 000 kroner som utenlandsk skatt, med bekreftelse fra pensjonsselskapet. Fradraget er det laveste av 18 000 og 31 000, altså 18 000 kroner. Hun betaler 13 000 kroner til Norge på pensjonen (31 000 minus 18 000).
Siden pensjonsselskapet trakk skatten ved utbetaling, ba Ingrid også om et skattevedtak fra britiske myndigheter som viser endelig fastsatt skatt. Hadde den britiske skatten vært 35 000 kroner, hadde fradraget stoppet på 31 000 kroner. De siste 4 000 kronene kan i noen tilfeller fremføres, men gir ikke utbetaling i Norge. Ingrid må uansett kunne vise at skatten er fastsatt og betalt.
Kort oppsummert
- Pensjon fra utlandet er skattepliktig inntekt i Norge når du er bosatt her, og du må føre den hvis den ikke er forhåndsutfylt.
- Regn utbetalingene om til norske kroner og ta vare på årsoppgaven.
- Skatteavtalen avgjør om Norge unntar inntekten eller gir fradrag for utenlandsk skatt.
- Fradraget for skatt betalt i utlandet kan ikke bli større enn den norske skatten på samme inntekt.
- Før pensjonsinntekten, og vurder om pensjonskontoen også skal med i formuen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.