Må jeg føre opp en pensjonskonto jeg har i utlandet?
Ja, er du bosatt i Norge, må du opplyse om en pensjonskonto i utlandet. Utbetalinger fra den er pensjonsinntekt. Om selve kontoen skal føres som formue, avhenger av hvordan ordningen er bygd opp, og loven har ingen egen regel for utenlandske pensjonskontoer. En konto du kan ta ut penger fra som sparing, er normalt formue på lik linje med en bankkonto. Er du i tvil, bør du opplyse om kontoen og forklare hva slags ordning det er.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvorfor du skal opplyse om pensjonskontoen
Den som er bosatt i Norge, skal svare skatt av formue og inntekt både her og i utlandet (skatteloven § 2-1 niende ledd). Du har plikt til å gi riktige og fullstendige opplysninger i skattemeldingen (skatteforvaltningsloven § 8-1). En pensjonskonto i utlandet kan ha betydning for begge deler, så du bør opplyse om den, selv om den skulle vise seg å være unntatt.
Utenlandske pensjonskontoer står sjelden forhåndsutfylt. Det er du som må si fra.
Er pensjonskontoen en del av formuen?
Formue er omsetningsverdien av dine eiendeler per 1. januar, med fradrag for gjeld (skatteloven § 4-1). Skatteloven § 4-2 lister opp eiendeler som ikke regnes med, blant annet rettigheter som avhenger av at en betingelse inntrer og tidsbegrenset rett til periodisk ytelse. Livrenteforsikring skal regnes med i formuen etter § 4-2 annet ledd, men det gjelder ikke rettigheter etter folketrygdloven og pensjonsordninger som er pålagt ved lov.
Loven har ingen egen regel om utenlandske pensjonskontoer. Hvordan din konto behandles, avhenger av hva slags ordning den er. To eksempler viser spennet:
- Du kan ta ut penger fra kontoen når du vil, og den ligner en sparekonto. Da er det naturlig å regne den som formue.
- Du har bare en rett til fremtidige utbetalinger, og pengene er bundet til du blir pensjonist. Da kan ordningen falle utenfor formuen.
Pensjonsselskapet kan som regel bekrefte hva slags ordning det er. Er du usikker på hvor ordningen hører hjemme, opplys om den og beskriv hva slags konto det er. Be om en bekreftelse fra pensjonsselskapet på vilkårene og saldoen per 1. januar.
Utbetalinger er inntekt
Når du får utbetalt penger fra kontoen, er dette pensjonsinntekt. Skattepliktig inntekt omfatter pensjon, føderåd og livrente (skatteloven § 5-1), og kapitalytelser fra pensjonsordninger i arbeidsforhold er også inntekt (§ 5-40 annet ledd). Du fører utbetalingen i det året du får den, regnet om til norske kroner.
Landet pensjonen kommer fra, kan også kreve skatt. Skatteavtalen mellom Norge og landet avgjør hvem som kan skattlegge, og du kan få fradrag i norsk skatt for skatt du har betalt i utlandet (skatteloven § 16-20). Fradraget er begrenset til den norske skatten på samme inntekt.
Fradrag for innskudd
Skatteloven § 6-72 gir fradrag for tilskudd til utenlandsk pensjonsordning for den som har inntekt fra arbeid, og som er medlem ved etablering av skatteplikt til Norge. Fradraget kan ikke overstige grensene i tjenestepensjonsloven § 4-7. Er du samtidig medlem i en norsk tjenestepensjonsordning, gis fradrag bare for tilskudd til den norske ordningen (§ 6-72). Regelen gjelder med andre ord et bestemt tilfelle, og ikke enhver utenlandsk sparing.
Mehmet og fondet i Nederland
Mehmet Yilmaz bor i Oslo. Han jobbet i fire år i Rotterdam og har en pensjonskonto der med 62 000 euro. Han kan ikke ta ut pengene før han fyller 68 år.
Mehmet opplyser om kontoen i skattemeldingen og skriver at den er en bundet pensjonsordning uten rett til uttak før 68 år. Han legger ved vilkårene og saldoen per 1. januar, 62 000 euro. Hvis Skatteetaten mener ordningen skal inn i formuen, kan de ta stilling til det på grunnlag av opplysningene.
Han tar også vare på kvitteringen for at kontoen er etablert før han flyttet til Norge. Fire år senere tar han ut 20 000 euro. Med en kurs på 11,50 kroner per euro er det 230 000 kroner. Beløpet føres som pensjonsinntekt. Har Nederland trukket skatt, kan han kreve fradrag i norsk skatt.
Har du flere pensjonskonti fra ulike jobber i utlandet, fører du dem hver for seg med saldo og type ordning. Det gjør det lettere å se hvilke som er bundne og hvilke du har fri rådighet over. Ved flytting til Norge bør du ta kontakt med pensjonsselskapet for å få dokumentasjon på hvordan ordningen er bygd opp.
Hva skjer hvis du ikke opplyser
Unnlater du å føre kontoen eller utbetalingene, kan du få tilleggsskatt på 20 prosent av den skattemessige fordelen (skatteforvaltningsloven § 14-5). Skattefastsettingen kan som hovedregel endres i fem år, men ti år ved skjerpet tilleggsskatt. Retter du opp frivillig før Skatteetaten har satt i verk kontrolltiltak, faller tilleggsskatten normalt bort.
Kort oppsummert
- Er du bosatt i Norge, bør du opplyse om en pensjonskonto i utlandet.
- Om kontoen er formue, avhenger av hvordan ordningen er bygd opp, og loven har ingen egen regel for utenlandske pensjonskontoer.
- En konto du fritt kan ta ut penger fra, ligner en bankkonto og regnes normalt som formue.
- Utbetalinger er pensjonsinntekt i Norge, og skatt betalt i utlandet kan gi fradrag i norsk skatt.
- Ta vare på vilkår, saldo per 1. januar og utbetalingsoversikter.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.