Felles aksjer og fond etter bruddet: hvem skatter av gevinsten
Gevinst og utbytte på felles aksjer og fond skattlegges hos den som eier dem, og er de eid i fellesskap, hos hver eier for sin andel. Er dere gift, er skifte mellom ektefeller ikke noe skattemessig salg. Er dere samboere, regnes det som salg når den ene overtar den andres del, og den som overfører andelen, skattlegges for en eventuell gevinst.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Skatt på felles aksjer og fond etter bruddet: eieren skattlegges
Utbytte fra aksjer er skattepliktig inntekt for aksjonæren, og beløpet oppjusteres med 1,72 etter fradrag for skjerming (skatteloven § 10-11). Gevinst ved salg av aksjer behandles på samme måte (skatteloven § 10-31). For aksjefond avhenger skatten av hvor stor aksjeandel fondet har (§ 10-20). Skatten kommer hos den som eier aksjene eller fondsandelene.
Er verdipapirene eid i fellesskap, tilfaller utbytte og gevinst eierne for sine andeler. Loven har ingen egen regel om hvordan felleseide aksjer fordeles på to personer. I praksis fordeles gevinst og utbytte etter eierandel, og det er derfor viktig at eierandelene er klare. Hvem som står som eier hos verdipapirregisteret eller megleren, er et godt utgangspunkt.
Bruddet i seg selv skatter ingen av. Det er når verdipapirer skifter eier, eller når noen selger, at skatten oppstår.
Gift: skifte mellom ektefeller er ikke realisasjon
Loven sier at realisasjon, altså salg og liknende overdragelser som utløser gevinstbeskatning, ikke omfatter overdragelse mellom ektefeller og skifte av felleseie mellom ektefeller (skatteloven § 9-2 tredje ledd). Overtar den ene alle aksjene og fondene i skiftet, oppstår det derfor ingen skatt på tidspunktet for overtakelsen. Gevinsten er ikke borte, men skattleggingen utsettes til den som har fått verdipapirene, selger dem.
Loven har uttrykkelige regler om at den som mottar verdipapirer ved arv eller gave, trer inn i den tidligere eierens inngangsverdi (skatteloven § 9-7). For skifte mellom ektefeller har den ikke en like tydelig regel, men i praksis bygger den som overtar videre på den inngangsverdien som gjaldt tidligere.
Eier dere aksjer gjennom aksjesparekonto, er det en særregel. Aksjer, egenkapitalbevis og andeler kan overføres til ektefelles aksjesparekonto i forbindelse med skilsmisse uten beskatning, og innskudd og ubenyttet skjerming følger da forholdsmessig med (skatteloven § 10-21 syvende ledd).
Er dere separert eller lever varig adskilt ved utløpet av inntektsåret, skattlegges dere hver for seg for formue og inntekt (skatteloven § 2-12).
Samboere: å overta den andres del er et salg
For samboere er regelen annerledes. Unntaket i § 9-2 tredje ledd gjelder ektefeller, ikke samboere. Når den ene overtar den andres del av et felles aksjefond og betaler for den, er det en overføring av eiendomsrett mot vederlag, og det er realisasjon (skatteloven § 9-2 første ledd). Den som overfører andelen, skattlegges for gevinsten, eller får fradrag for et eventuelt tap.
Er verdipapirene i et ordinært sameie, finnes det en liten åpning. Oppløsning av et tingsrettslig sameie er ikke realisasjon når ingen sameiere løses ut eller får et mellomlag (tredje ledd). Deler dere altså de felles verdipapirene i to like deler uten at noen betaler noe til den andre, kan det gå uten gevinstbeskatning. Om en slik deling er mulig, avhenger av hvordan verdipapirene er eid og registrert.
Gevinst på fond skattlegges etter reglene for aksjer, og bare aksjeandelen oppjusteres (§ 10-20 sjette ledd). Har du ubenyttet skjerming på aksjer, kan den trekkes fra gevinsten før oppjustering.
Hvem skatter av gevinsten, og hva gjelder for tap
Den som overfører, skatter av gevinsten, og den som overtar, betaler kjøpesummen. For den som overtar, regnes kjøpesummen normalt som inngangsverdi for den delen han har kjøpt. Hadde han en del fra før, beholder han den inngangsverdien for den.
Tap behandles tilsvarende. Fradrag for tap ved salg av aksjer oppjusteres med 1,72 (skatteloven § 10-31 annet ledd).
Aksel og Nora
Aksel og Nora er samboere og eier hver halvparten av et aksjefond med over 80 prosent aksjer. De kjøpte fondet for 200 000 kroner, og hver betalte 100 000 kroner. Nå er fondet verdt 300 000 kroner, og de flytter fra hverandre.
Aksel overtar Noras halvdel. Han betaler henne 150 000 kroner, som er verdien av halvdelen. For Nora er det et salg. Gevinsten er 150 000 − 100 000 = 50 000 kroner. Vi ser bort fra skjerming. Oppjustert med 1,72 blir gevinsten 86 000 kroner, og skatten med 22 prosent er 18 920 kroner. Aksels inngangsverdi blir 100 000 + 150 000 = 250 000 kroner for hele fondet. Tallene er konstruerte.
Hadde Aksel og Nora vært ektefeller og gått fra hverandre med fondet som del av skiftet, ville det ikke vært noe skattemessig salg. Nora ville ikke betalt skatt ved overtakelsen. Gevinsten ville blitt skattlagt hos Aksel når han selger.
Hadde de i stedet delt fondet i to like deler uten oppgjør, og hver tatt sin del, kunne det vært en oppløsning av sameiet uten realisasjon.
Kort oppsummert
- Gevinst og utbytte på felles aksjer og fond skattlegges hos den som eier dem, og hos hver eier for sin andel.
- Skifte mellom ektefeller er ikke realisasjon, så det utløser ikke skatt der og da. Overføring til ektefelles aksjesparekonto ved skilsmisse er skattefri.
- Samboere har ikke dette unntaket. Overtar den ene den andres del mot betaling, er det realisasjon for den som overfører.
- Oppløsning av et sameie uten utløsning eller mellomlag er ikke realisasjon.
- Gevinst på aksjer og aksjedelen av fond oppjusteres med 1,72 etter fradrag for skjerming.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.