Får jeg fullt mva-fradrag når jeg bruker noe både privat og i firmaet?

Regelen: fradrag bare for den delen som går til virksomheten

Hovedregelen i merverdiavgiftsloven § 8-1 er at et registrert avgiftssubjekt har rett til fradrag for inngående mva på varer og tjenester som er til bruk i den registrerte virksomheten. Kjøper du noe som både skal brukes i firmaet og til andre formål, for eksempel privat, gjelder § 8-2 første ledd. Du har da rett til fradrag bare for den delen av varen eller tjenesten som er til antatt bruk i den registrerte virksomheten.

Du får altså ikke fullt fradrag for en ting fordi den hovedsakelig er til firmaet. Du får fradrag for den andelen som du med rimelighet kan si er firmaets. Er 80 prosent av bruken til firmaet, kan du trekke fra 80 prosent av mva-en.

To unntak med faste prosentgrenser

Etter § 8-2 er det to situasjoner der du ikke deler opp. Begge gjelder mva-registrerte virksomheter, og begge bruker en grense på fem prosent.

Den første gjelder når den registrerte virksomheten er en bitteliten del av helheten. Hvis omsetningen fra den registrerte virksomheten normalt ikke overstiger fem prosent av virksomhetens samlede omsetning i et regnskapsår, er det ingen fradragsrett for slike felles anskaffelser (tredje ledd).

Den andre gjelder det motsatte. Er det bare en liten del av omsetningen som er unntatt fra loven, normalt ikke over fem prosent av den samlede omsetningen, er det full fradragsrett (fjerde ledd). Den regelen handler om blanding av avgiftspliktig og unntatt virksomhet, og ikke om privat bruk.

For den vanlige situasjonen, privat sammen med firma, deler du etter antatt bruk.

Personbil og noen andre kostnader gir ikke fradrag

Fradragsretten omfatter ikke inngående mva på anskaffelse, drift og vedlikehold av personkjøretøy (§ 8-4). Unntakene er biler som brukes som salgsvare, til yrkesmessig utleie eller til persontransport mot vederlag. En vanlig personbil som du bruker både privat og i firmaet, gir derfor ikke fradrag, uansett hvordan bruken fordeler seg.

Etter § 8-3 er det heller ikke fradrag for blant annet servering, representasjon, kost og naturalavlønning av ansatte og eier, og gaver som ikke er bagatellmessige. Slike utgifter gir ikke fradrag selv om de er brukt i firmaets interesse.

Hvordan du anslår bruken

Loven bruker begrepet «antatt bruk». Du fastsetter fordelingen når du kjøper, ut fra hvordan du forventer å bruke tingen. Loven sier ikke hvordan du skal gjøre anslaget, men du bør kunne forklare det. Det kan for eksempel være en oversikt over arbeidstimer, en kjørebok eller en arealfordeling.

Inngående mva må dokumenteres med bilag for å være fradragsberettiget (§ 15-10 første ledd). Ved større kjøp bør du ta vare på notatet om hvordan du kom fram til prosenten.

Endrer bruken seg senere, kan fradraget måtte justeres, men bare hvis tingen er en kapitalvare, altså en maskin eller et annet driftsmiddel med minst 50 000 kroner i inngående mva. Mindre kjøp justeres ikke i ettertid. Reglene står i merverdiavgiftsloven § 9-1 og videre.

Når privat bruk kommer inn i ettertid

Har du trukket fra full mva på noe som skulle vært delt, er fradraget for stort. Da bør du rette det i neste mva-melding, ellers kan skattekontoret gjøre det. Tar du senere en vare ut av firmaet til privat bruk, kan det i tillegg komme mva på uttaket, i den grad du hadde fradrag ved kjøpet (§ 3-21). Hvordan det slår ut, er et eget spørsmål.

Er du usikker på om du er riktig fradragsberettiget som selvstendig næringsdrivende, finnes det en egen oversikt over hva du kan trekke fra som selvstendig næringsdrivende. Den handler om skatt og ikke mva, men fordelingen mellom privat og næring er den samme tankegangen.

Kort oppsummert

• Brukes noe både i registrert virksomhet og privat, har du fradrag for mva bare for den delen som er til antatt bruk i virksomheten (§ 8-2 første ledd).
• Du fordeler ut fra forventet bruk når du kjøper, og bør kunne dokumentere fordelingen. Bilag er et krav.
• Det er som hovedregel ikke fradrag for mva på personbil, uansett fordeling (§ 8-4).
• Er omsetningen fra den registrerte virksomheten normalt under fem prosent av den samlede, er det ikke fradrag for felles anskaffelser (§ 8-2 tredje ledd).