Hvordan driver jeg et norsk selskap når jeg bor i utlandet?

Hvor styret og daglig leder kan bo

Aksjeloven § 6-11 krever at daglig leder og minst halvparten av styremedlemmene er bosatt i en EØS-stat, i Storbritannia eller i Sveits. Flytter du til Spania, Tyskland eller Sverige, endrer kravet seg ikke for deg. Flytter du til USA, Thailand eller De forente arabiske emirater og er både eneste styremedlem og daglig leder, oppfyller selskapet ikke lenger loven.

Det er tre vanlige måter å løse det på. Selskapet kan ta inn et nytt styremedlem som bor i EØS. Har styret to medlemmer, holder det at ett av dem oppfyller kravet. Selskapet trenger heller ikke ha daglig leder, fordi aksjeloven § 6-2 sier at selskapet «kan» ha en. Er det du som har rollen, kan den fjernes, og styret leder selskapet. Den tredje muligheten er å søke departementet om unntak, som kan gis ved enkeltvedtak.

Endringer i styret og daglig ledelse skal meldes til Foretaksregisteret. Lar du det være, kan tingretten oppløse selskapet når det ikke har meldt et styre som fyller lovens krav (aksjeloven § 16-15).

Hvor selskapet skal betale skatt

Et AS som er stiftet etter norsk selskapsrett, er hjemmehørende i Norge og skatter hit av all inntekt. Det samme gjelder selskaper med reell ledelse i Norge. Men etter skatteloven § 2-2 syvende og åttende ledd regnes selskapet ikke som hjemmehørende i Norge hvis det etter en skatteavtale er hjemmehørende i en annen stat. Når myndighetene vurderer hvor den reelle ledelsen er, ser de blant annet på hvor styret arbeider og hvor den daglige ledelsen utøves.

Sitter du alene og tar alle beslutninger fra en leilighet i utlandet, kan det nye bostedslandet få retten til å skattlegge selskapet. Når selskapets skatteplikt til Norge opphører etter en skatteavtale, skattlegges gevinst på eiendelene som om de var solgt dagen før (skatteloven § 9-14).

Mange som flytter, beholder derfor et styremedlem i Norge, holder styremøtene her og skriver protokoll som viser hvor beslutningene tas. Om det er nok, avhenger av hvordan selskapet faktisk drives og av skatteavtalen med det nye landet. Les mer om skatteavtaler og dobbeltbeskatning.

Regnskap og frister når du skal drive norsk AS fra utlandet

Bokføringen skal skje i norske kroner (bokføringsloven § 8), og regnskapsmaterialet skal oppbevares i Norge (bokføringsloven § 13). Elektronisk materiale kan likevel ligge i et annet EØS-land, i Storbritannia eller i Sveits. Det må kunne leses og skrives ut fra Norge, og selskapet skal skriftlig fortelle skattekontoret hva som ligger hvor og hvordan myndighetene får tilgang (bokføringsforskriften § 7-5).

Har selskapet ansatte, skal a-meldingen leveres innen den 5. hver måned. MVA-meldingen følger terminene. Skattemeldingen for selskapet skal leveres innen 31. mai, som i 2026 ble 1. juni fordi 31. mai var en søndag. Årsregnskapet skal fastsettes innen 30. juni og sendes til Regnskapsregisteret innen 31. juli.

Alt leveres digitalt, og styret signerer årsregnskapet. Sjekk derfor før du flytter at du fortsatt kan logge inn med norsk elektronisk ID fra utlandet. Mister du den, kan du ikke signere selv, og selskapet trenger noen med rettigheter i Altinn som kan gjøre det. En regnskapsfører kan sende inn det meste, men ansvaret ligger hos styret.

Lønn, styrehonorar og utbytte til deg

Når du ikke lenger er skattemessig bosatt i Norge, skatter du hit bare av inntekter med tilknytning til Norge. Vederlag som direktør eller styremedlem i et norsk selskap er en av dem (skatteloven § 2-3 første ledd bokstav e). Lønn for arbeid du gjør i det nye bostedslandet, er regulert av skatteavtalen. Hvilket lands trygdeordning du hører til, avgjør om selskapet skal betale norsk arbeidsgiveravgift av lønnen.

Utbytte til en aksjonær som bor i utlandet, gir kildeskatt etter skatteloven § 10-13. Satsen vedtas av Stortinget hvert år, og skatteavtalen med bostedslandet kan sette den ned. Selskapet skal trekke skatten før pengene betales ut (skattebetalingsloven § 5-4 a). Bor du i et annet EØS-land, kan du søke om fradrag for skjerming i etterkant.

Utflyttingsskatt på aksjene dine

Når du flytter, kan aksjene bli skattlagt som om du solgte dem dagen før skatteplikten til Norge opphørte. Skatteplikten gjelder bare den delen av samlet gevinst som overstiger 3 millioner kroner (skatteloven § 10-70). Du kan få utsatt betalingen i inntil 12 år. Ved flytting innen EØS kreves sikkerhet bare når det er reell risiko for at kravet ikke kan drives inn. Les mer om aksjegevinst når du flytter til utlandet.

Kort oppsummert

• Du kan drive norsk AS fra utlandet når daglig leder og minst halvparten av styret bor i EØS, Storbritannia eller Sveits.
• Bor du utenfor disse landene, kan det løses med et nytt styremedlem, ved å fjerne rollen som daglig leder eller ved å søke unntak.
• Reell ledelse fra et annet land kan gjøre selskapet hjemmehørende der etter skatteavtalen og utløse skatt i Norge.
• Utbytte til deg blir trukket kildeskatt, og aksjegevinst over 3 millioner kroner kan gi utflyttingsskatt.
• Bokføring i kroner, oppbevaring i Norge og de vanlige fristene gjelder som før.