Bør en IT-konsulent fakturere gjennom eget AS?

Slik skattlegges overskuddet i AS og i enkeltpersonforetak

I et enkeltpersonforetak er overskuddet ditt personlige. Hele overskuddet skattlegges det året det oppstår, både som alminnelig inntekt (22 prosent) og som personinntekt (grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt). Trygdeavgiften på næringsinntekt er 10,8 prosent i 2026. Trinnskatten stiger med inntekten og er 16,8 prosent på personinntekt mellom 980 101 og 1 467 200 kroner. Den delen av overskuddet som ligger i dette trinnet, skattlegges altså med 49,6 prosent.

I et AS er selskapet en egen skattyter. Selskapet betaler 22 prosent skatt av overskuddet. Du som eier betaler skatt først når du tar ut penger, som lønn eller som utbytte. Lønn gir arbeidsgiveravgift for selskapet, 14,1 prosent i sone 1, og vanlig skatt på lønn for deg. Utbytte skattlegges hos deg med 37,84 prosent i 2026, etter at selskapet har betalt sine 22 prosent. Skjermingsfradraget (et fradrag for en risikofri avkastning på det du har skutt inn) trekker litt fra.

Lagt sammen blir skatten på overskudd som går ut som utbytte rundt 51,5 prosent. Det er omtrent det samme som toppskatten i et enkeltpersonforetak. Fordelen med AS er at skatten kan vente. Lavere samlet skatt gir det sjelden.

Regneeksempel: de siste 200 000 kronene

Henrik Aasen er utvikler og fakturerer 1 600 000 kroner i året uten merverdiavgift. Etter kostnader til utstyr, programvare og kurs har han et overskudd på om lag 1 400 000 kroner før han har tatt ut noe selv. De siste 200 000 kronene trenger han ikke privat i år. Spørsmålet er hva som skjer med dem.

Som enkeltpersonforetak betaler han skatt av hele overskuddet samme år. De 200 000 kronene ligger i trinn 4 og gir 99 200 kroner i skatt. Han sitter igjen med 100 800 kroner.

Med AS kan han la 200 000 kroner av overskuddet bli stående i selskapet. Selskapet betaler 44 000 kroner i skatt, og 156 000 kroner blir igjen. Tar han pengene ut som utbytte et senere år, betaler han 37,84 prosent av 156 000 kroner, det vil si 59 030 kroner. Samlet skatt blir 103 030 kroner.

I dette eksempelet blir skatten med AS rundt 3 800 kroner høyere til slutt. Til gjengjeld har Henrik 156 000 kroner å arbeide med i stedet for 100 800 kroner, helt til han tar ut utbyttet.

Resten av overskuddet tar han ut som lønn. Trygdeavgiften på lønn er lavere enn på næringsinntekt, men selskapet betaler arbeidsgiveravgift i tillegg. I sone 1 blir lønn fra AS derfor noe dyrere enn den samme inntekten i et enkeltpersonforetak. Hvordan du bør dele mellom lønn og utbytte, er forklart i lønn eller utbytte fra eget AS.

Sykepenger, pensjon og ansvar

Selskapsformen påvirker også rettighetene i folketrygden. Som selvstendig næringsdrivende får du sykepenger med 80 prosent av sykepengegrunnlaget, og først fra dag 17 (folketrygdloven § 8-34), med mindre du har kjøpt en frivillig forsikring hos NAV. Tar du lønn fra eget AS, er du arbeidstaker. Da gir trygden 100 prosent, begrenset til seks ganger grunnbeløpet, som er 819 294 kroner. De første 16 dagene betaler selskapet selv. Utbytte gir ingen rett til sykepenger og ingen pensjonsopptjening. Mer om forskjellene står i sykepenger og pensjon etter foretaksform.

Et AS der eieren er eneste ansatt, har ikke plikt til obligatorisk tjenestepensjon. Plikten kommer når selskapet får én ansatt uten eierinteresse i minst 75 prosent stilling, eller to personer i minst 75 prosent stilling.

Et AS har begrenset ansvar. Går selskapet dårlig, er det i utgangspunktet bare det du har skutt inn, som står på spill. I et enkeltpersonforetak svarer du personlig for all gjeld i virksomheten. For en IT-konsulent er den største risikoen ofte et erstatningskrav fra en kunde etter en feil i en leveranse.

Hva et AS koster å drive

Et AS må ha minst 30 000 kroner i aksjekapital (aksjeloven § 3-1). Registrering i Foretaksregisteret koster 6 825 kroner digitalt i 2026. Et enkeltpersonforetak kan registreres i Foretaksregisteret og Enhetsregisteret samtidig for 3 883 kroner, eller bare i Enhetsregisteret.

Den løpende driften er tyngre i et AS. Selskapet skal ha dobbelt bokføring, levere årsregnskap til Regnskapsregisteret innen 31. juli, levere skattemelding for selskapet og sende aksjonærregisteroppgaven hvert år. Tar du lønn, skal det leveres a-melding hver måned. Revisor kan velges bort så lenge selskapet er under tersklene, blant annet 7 millioner kroner i driftsinntekter. Et enkeltpersonforetak skal også føre regnskap, men leverer bare skattemelding med næringsspesifikasjon.

Når en IT-konsulent med eget AS er riktig valg

AS passer best når overskuddet er så høyt at mye av det havner i trinn 3 og 4 i trinnskatten, og når du ikke trenger alt privat. Noen oppdragsgivere og formidlere av konsulentoppdrag vil dessuten bare inngå avtale med et AS.

Enkeltpersonforetak passer når overskuddet er moderat, når du bruker det meste privat, eller når du vil prøve om konsulentlivet er noe for deg. Du kan omdanne enkeltpersonforetaket til AS senere.

Selskapsformen endrer ikke hvordan oppdraget ser ut i praksis. Har du bare én kunde, og jobber du under kundens ledelse med kundens utstyr, kan Skatteetaten eller NAV mene at du egentlig er ansatt hos kunden, enten du fakturerer fra AS eller enkeltpersonforetak.

Kort oppsummert

• En IT-konsulent med eget AS betaler 22 prosent skatt i selskapet og 37,84 prosent på utbytte, til sammen rundt 51,5 prosent på penger som tas ut.
• I et enkeltpersonforetak kan skatten på toppen av overskuddet være 49,6 prosent, og den betales samme år.
• AS gir først og fremst utsatt skatt og begrenset ansvar, men koster mer å drive.
• Lønn fra eget AS gir bedre sykepenger enn enkeltpersonforetak, mens utbytte ikke gir trygderettigheter.
• Med moderat overskudd som brukes privat, er enkeltpersonforetak ofte det enkleste valget.