Hvorfor betaler jeg norsk moms på apper og strømmetjenester fra utlandet?
Du betaler norsk moms fordi utenlandske selgere av elektroniske tjenester skal beregne norsk merverdiavgift når kjøperen er hjemmehørende i Norge. Merverdiavgiftsloven § 3-30 gjelder fjernleverbare tjenester kjøpt utenfor Norge, og apper og strømming er typiske eksempler. Selgeren kan registrere seg i en forenklet ordning for utenlandske tilbydere. For deg som privatperson er det selgeren som står for avgiften. Alminnelig sats er 25 prosent.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Moms på apper og strømmetjenester: hva loven krever av utenlandske selgere
Det skal beregnes merverdiavgift når du kjøper fjernleverbare tjenester fra en selger utenfor Norge, og du er hjemmehørende her. Det står i merverdiavgiftsloven § 3-30 første ledd. Vilkåret er at tjenesten ville vært merverdiavgiftspliktig hvis den var solgt i Norge.
At selgeren sitter i utlandet, fritar derfor ikke tjenesten for norsk moms. Selger en norsk tilbyder en strømmetjeneste til deg, skal det beregnes moms. Det samme gjelder når en utenlandsk tilbyder selger den til deg i Norge.
Hvilke tjenester som regnes som elektroniske
Merverdiavgiftsloven § 1-3 definerer to begreper. Fjernleverbare tjenester er tjenester der utførelsen eller leveringen etter tjenestens art ikke eller vanskelig kan knyttes til et bestemt fysisk sted. Elektroniske tjenester er fjernleverbare tjenester som leveres over internett eller annet elektronisk nett, som ikke kan anskaffes uten informasjonsteknologi, og der leveringen hovedsakelig er automatisert.
Loven gir ikke en liste over hvilke produkter dette er. Typiske eksempler er apper, strømming av film og musikk, nettspill og skylagring. Det som teller, er om tjenesten leveres automatisk over nettet uten at noen utfører den på et bestemt sted. En fysisk vare du bestiller fra utlandet, er ikke en slik tjeneste, og den følger andre regler.
Omsetning betyr levering mot vederlag. En gratis app uten betaling gir derfor ikke grunnlag for moms. Kjøper du abonnement eller kjøp i appen, er det omsetning.
Hvordan selgeren kommer inn i norsk momssystem, og hvem som er kjøper
Utenlandske tilbydere kan velge en forenklet ordning i stedet for vanlig registrering. Merverdiavgiftsloven § 14-4 gir tilbydere uten forretningssted eller hjemsted i Norge adgang til å velge en forenklet registreringsordning. Den gjelder for tjenester omfattet av § 3-30 som selges til andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet i Norge. Forenklet registrering er tillatt uten at beløpsgrensen for registrering i § 2-1 første ledd er overskredet.
Det betyr at en utenlandsk selger kan registrere seg og beregne norsk moms på salget til norske privatpersoner, selv om omsetningen i Norge er liten. All kommunikasjon mellom skattekontoret og tilbyderen skjer elektronisk.
Kjøper du via en appbutikk eller en annen formidler, regnes omsetningen både som selgerens og formidlerens omsetning (§ 3-1 fjerde ledd).
Utgangspunktet i § 3-30 første ledd er at du som mottaker er hjemmehørende i Norge. Det er det som utløser den norske momsen, og ikke hvor du befinner deg når du åpner appen. Bruker du et abonnement på en reise i utlandet, er du fortsatt en kunde som bor i Norge.
Bestemmelsene i § 14-4 gjelder salg til andre enn næringsdrivende og offentlig virksomhet. Kjøper du tjenesten til bruk i egen virksomhet, gjelder egne regler for næringsdrivende. Denne artikkelen handler om deg som kjøper som privatperson.
Hvor mye moms det er i prisen
Hovedregelen er at det beregnes merverdiavgift med alminnelig sats (§ 5-1). Satsen fastsettes av Stortinget og er 25 prosent. Redusert sats gjelder for bestemte områder, som næringsmidler og persontransport. For de fleste elektroniske tjenester til privatpersoner er det alminnelig sats som gjelder.
Momsen er en del av den prisen du betaler. Betaler du 100 kroner inkludert moms, er 20 kroner moms og 80 kroner pris uten moms.
Noen digitale produkter er fritatt. Elektroniske aviser med overveiende tekst og stillbilder er fritatt for moms (§ 6-1). Det samme gjelder bøker, herunder elektroniske bøker og lydbøker som er parallellutgaver, i siste omsetningsledd (§ 6-4).
Tuva og strømmetjenesten
Tuva bor i Bergen og tegner abonnement på en strømmetjeneste fra et selskap i Irland. Abonnementet koster 129 kroner i måneden. Tjenesten er elektronisk og leveres automatisk over nettet, og Tuva er hjemmehørende i Norge. Selskapet skal dermed beregne norsk merverdiavgift.
Med alminnelig sats på 25 prosent er prisen uten moms 103,20 kroner. Momsen er 25,80 kroner i måneden. Over ett år betaler Tuva 309,60 kroner i norsk moms. Det er selskapet som skal beregne og betale avgiften. Tuva trenger ikke å gjøre noe selv.
Samme vår kjøper Nora et nettspill fra en utenlandsk utgiver for 399 kroner. Hun bor i Trondheim. Prisen uten moms er 319,20 kroner, og momsen er 79,80 kroner.
Senere laster Tuva ned en gratis app og kjøper en tilleggspakke i appen for 49 kroner. Tilleggspakken er omsetning og følger de samme reglene. Selve nedlastingen av den gratis appen gir ikke moms, siden det ikke er betalt vederlag.
Kort oppsummert
- Du betaler norsk moms på apper og strømmetjenester fra utlandet fordi selgeren skal beregne norsk merverdiavgift når du er hjemmehørende i Norge (§ 3-30).
- Elektroniske tjenester er fjernleverbare tjenester som leveres over nettet og i hovedsak er automatiserte (§ 1-3).
- Utenlandske selgere kan bruke en forenklet registreringsordning uten at beløpsgrensen må være nådd (§ 14-4).
- Alminnelig sats gjelder, 25 prosent. Momsen er en del av prisen du ser.
- Gratis apper gir ikke moms, og elektroniske aviser og bøker er fritatt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.