Bedriften skylder skatt og avgift – hva skjer nå?
Når bedriften skylder skatt og avgift, løper det forsinkelsesrente fra forfallsdagen, og Skatteetaten kan gå til tvangsinnkreving med pant i bedriftens eiendeler og bankinnskudd. Er de samlede kravene under 100 000 kroner, kan bedriften søke om betalingsavtale med inntil fire måneders utsettelse, men bare hvis alle meldinger er levert og forskuddstrekket for de ansatte er betalt. Ubetalt forskuddstrekk er det mest alvorlige, fordi det kan gi straff. Kan bedriften ikke betale gjelden etter hvert som den forfaller, kan staten som andre kreditorer begjære den konkurs.
Når bedriften skylder skatt, løper renten fra første dag
Skatter og avgifter har faste forfallsdager. Merverdiavgiften forfaller samme dag som MVA-meldingen skal leveres (skattebetalingsloven § 10-30). Etter at skattetrekkskontoen ble avviklet 1. januar 2026, forfaller forskuddstrekket fra de ansattes lønn senest første virkedag etter at lønnen er betalt ut (§ 10-10). Arbeidsgiveravgiften for de to foregående månedene forfaller 15. januar, mars, mai, juli, september og november. Et AS betaler forskuddsskatt i to terminer, 15. februar og 15. april året etter inntektsåret.
Fra forfall løper det rente til kravet er betalt (skattebetalingsloven § 11-1). Satsen er den samme som den alminnelige forsinkelsesrenten, 12,25 prosent i året fra 1. juli 2026 (§ 11-6). Betales ikke én termin av forskuddsskatten, forfaller også de neste terminene med en gang (§ 10-20 fjerde ledd).
Lever meldingene selv om pengene mangler
Det er to forskjellige ting å ikke betale og å ikke levere. Leverer bedriften ikke MVA-meldingen eller a-meldingen, kan Skatteetaten fastsette beløpet ved skjønn (skatteforvaltningsloven § 12-2) og ilegge daglig tvangsmulkt til opplysningene kommer (skatteforvaltningsloven § 14-1 for MVA-meldingen, a-opplysningsloven § 10 for a-meldingen). Et skjønn blir sjelden lavere enn det riktige tallet.
Leverte meldinger er dessuten et vilkår for betalingsavtale. Lever derfor alltid til fristen, også når kontoen er tom.
Betalingsavtale for bedrifter
Skatteetaten oppgir disse vilkårene for at et AS, et NUF eller et enkeltpersonforetak kan få betalingsavtale:
- kravene er til sammen under 100 000 kroner
- utsettelsen er på høyst fire måneder
- skattemelding, MVA-melding og særavgiftsmelding er levert
- forskuddstrekk, skattetrekk og utleggstrekk i de ansattes lønn er betalt
- bedriften har ikke fått varsel om utlegg for kravene det søkes om
- det er ikke åpnet konkurs
Søknaden skal omfatte alle skatte- og avgiftskravene. Legg ved siste avstemte årsregnskap, oppdatert regnskap, en balanse som ikke er eldre enn to måneder, et likviditetsbudsjett for perioden og oversikt over annen gjeld. Rentene løper mens søknaden behandles, og innkrevingen stanses ikke. Skatteetaten skriver også at det i praksis kreves mer for å gi avtale til en bedrift i drift, fordi utsettelse kan gi den en fordel overfor konkurrenter som betaler.
Tvangsinnkreving og konkurs
Fra 1. januar 2026 er innkreving av skatter, avgifter og andre statlige krav samlet hos Innkrevingsmyndigheten i Skatteetaten, etter den nye innkrevingsloven. Før tvangsinnkreving får bedriften et varsel om utlegg. Blir kravet ikke betalt, kan det tas utleggspant i eiendeler, også bankinnskudd. Har bedriften penger til gode hos staten, for eksempel tilbakebetaling av merverdiavgift, kan de bli brukt til å dekke gjelden.
En bedrift er insolvent når den ikke kan betale forpliktelsene etter hvert som de forfaller, med mindre problemet er forbigående (konkursloven § 61). Da kan en kreditor, også staten, begjære konkurs. Se forskjellen på avvikling og konkurs.
Hvem som hefter for gjelden
I et enkeltpersonforetak er gjelden innehaverens egen. Kravet kan drives inn med trekk i lønn og pant i det du eier privat.
I et AS er det selskapet som skylder. Men forskuddstrekket er de ansattes skatt, som bedriften bare holder på. Den som ikke sørger for at trekket blir betalt, kan straffes med bot eller fengsel i inntil to år (skattebetalingsloven § 18-1). Styret kan også bli erstatningsansvarlig, og det har en egen plikt til å handle når egenkapitalen ikke lenger er forsvarlig (aksjeloven § 3-5). Les mer om styrets ansvar for skatt og merverdiavgift. Er det ikke penger til alt, bør forskuddstrekket betales først.
Solveig og kafeen etter en tung sommer
Solveig driver en kafé som AS med tre ansatte. Etter en regnfull sommer står hun i september med to ubetalte krav: 48 000 kroner i merverdiavgift for mai og juni, som forfalt 31. august, og 21 000 kroner i arbeidsgiveravgift for juli og august, som forfaller 15. september. Forskuddstrekket har hun betalt hver måned.
Til sammen skylder hun 69 000 kroner, under grensen på 100 000. Meldingene er levert. Hun søker om betalingsavtale med et likviditetsbudsjett som viser at julebordsesongen gir rom for fire avdrag på 17 250 kroner fra september til desember, i tillegg til de nye kravene som forfaller underveis.
Mens søknaden behandles, løper renten med rundt 700 kroner i måneden. Får hun avtale, må hun følge den og betale de nye kravene til forfall. Hvis ikke, går kravet videre til tvangsinnkreving.
Kort oppsummert
- Når bedriften skylder skatt og avgift, løper forsinkelsesrente fra forfall, i 2026 med 12,25 prosent fra 1. juli.
- Lever alltid meldingene til fristen, ellers kommer skjønn og tvangsmulkt i tillegg.
- Betalingsavtale for bedrifter krever blant annet krav under 100 000 kroner, levert melding og betalt forskuddstrekk, og gir høyst fire måneders utsettelse.
- Ubetalte krav går til tvangsinnkreving hos Skatteetaten, og en insolvent bedrift kan bli begjært konkurs.
- Ubetalt forskuddstrekk kan gi straff og personlig ansvar, så det skal betales først.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.