Hva er årsoppgjøret, og hva kan regnskapsføreren gjøre for meg?

Hva årsoppgjøret består av

Årsoppgjøret har to deler. Den første er å gjøre regnskapet ferdig. Alle bilag (kvitteringer, fakturaer og annen dokumentasjon) skal være bokført, og bankkontoene i regnskapet skal stemme med kontoutskriftene per 31. desember. Kunder som skylder bedriften penger, og leverandører bedriften skylder penger, skal stå med riktige beløp. Driftsmidler (utstyr, maskiner og biler som skal brukes i flere år) skal avskrives, varelageret skal telles og verdsettes, og inntekter og kostnader skal føres i det året de hører til. Det siste kalles periodisering.

Den andre delen er rapporteringen. Ut fra det ferdige regnskapet lages de oppgavene loven krever. Hvilke det er, avhenger av om du driver enkeltpersonforetak eller aksjeselskap.

Mesteparten av tiden i et årsoppgjør går med til kontroll. Et regnskap som er ført og avstemt hver måned, er raskt å avslutte. Mangler det bilag for halve året, tar det lang tid uansett hvem som gjør jobben.

Årsoppgjør for enkeltpersonforetak

De fleste enkeltpersonforetak har ikke regnskapsplikt etter regnskapsloven. Plikten gjelder først når foretaket har eiendeler for mer enn 20 millioner kroner eller mer enn 20 årsverk, og for et foretak som har drevet i mer enn ett år, må grensen være passert to år på rad (regnskapsloven § 1-2). Et vanlig enkeltpersonforetak lager derfor ikke et offentlig årsregnskap og sender ingenting til Regnskapsregisteret.

Du har likevel bokføringsplikt, og årsoppgjøret ender i skattemeldingen. Den er felles for deg som person og for foretaket. Næringsdelen heter næringsspesifikasjon, og der fører du inntektene, kostnadene, eiendelene og gjelden som hører til foretaket. Mange personlige næringsdrivende kan fylle den ut direkte på skatteetaten.no. Har foretaket regnskapsplikt eller revisjonsplikt, må næringsspesifikasjonen leveres fra et regnskaps- eller årsoppgjørsprogram. Var driftsinntektene 50 000 kroner eller lavere, får du en forenklet versjon.

Fristen er 31. mai. Du kan søke om én måneds utsettelse, men bare før fristen har gått ut. Overskuddet du oppgir, blir grunnlaget for skatten. Er det større enn forskuddsskatten tok høyde for, får du restskatt.

Årsoppgjør for aksjeselskap

Et aksjeselskap har flere oppgaver og flere frister:

• Aksjonærregisteroppgaven viser hvem som eide aksjene, og hva som skjedde med dem i løpet av året. Fristen er 31. januar, og den flyttes til første virkedag når datoen er en helgedag.
• Skattemeldingen med næringsspesifikasjon skal leveres innen 31. mai. Et AS må levere den gjennom et regnskaps- eller årsoppgjørsprogram.
• Årsregnskapet består for et lite selskap av resultatregnskap, balanse og noter (tilleggsopplysninger til tallene). Små foretak slipper årsberetning og kontantstrømoppstilling. Alle styremedlemmene skal signere, og daglig leder også hvis selskapet har det (regnskapsloven § 3-5).
• Generalforsamlingen skal godkjenne årsregnskapet innen seks måneder etter at regnskapsåret er slutt, altså innen 30. juni når regnskapsåret følger kalenderåret (aksjeloven § 5-5).
• Årsregnskapet skal sendes til Regnskapsregisteret i Brønnøysund. Er det ikke sendt innen 31. juli, begynner forsinkelsesgebyret å løpe.

Rekkefølgen betyr at regnskapet i praksis må være ferdig til skattemeldingen i mai, selv om generalforsamlingen kommer senere. Begge bygger på de samme tallene. Har selskapet revisor, må revisjonen også være ferdig før generalforsamlingen, og revisjonsberetningen sendes inn sammen med årsregnskapet. Et selskap som har valgt bort revisor, slipper det leddet.

Hva regnskapsføreren kan gjøre i årsoppgjøret

Regnskapsføring for andre er et regulert yrke. Bare regnskapsforetak som er godkjent av Finanstilsynet, kan føre regnskap for andre som næring. Loven definerer regnskapsføring som å utføre kundens plikter etter bokføringsloven og regnskapsloven og å lage den pliktige regnskapsrapporteringen. Skattemeldingen hører med til den rapporteringen.

I årsoppgjøret kan regnskapsføreren blant annet

• avstemme bank, kunder, leverandører, lønn og merverdiavgift
• beregne avskrivninger og periodisere inntekter og kostnader
• sette opp årsregnskapet med noter for et AS
• fylle ut næringsspesifikasjonen og skattemeldingen
• lage aksjonærregisteroppgaven
• sende oppgavene og søke om utsatt frist for skattemeldingen på dine vegne
• svare på spørsmål om for eksempel lønn eller utbytte fra eget AS

Den som påtar seg oppdraget, skal være registrert i Regnskapsførerregisteret, og der kan du sjekke at foretaket er godkjent før du inngår avtale. Hvert oppdrag skal ha en statsautorisert regnskapsfører som er ansvarlig for det.

For å sende noe på dine vegne trenger regnskapsføreren skriftlig fullmakt. Det skal også finnes en skriftlig oppdragsavtale som sier hvilke oppgaver regnskapsføreren skal gjøre (regnskapsførerloven § 5-2). Det er avtalen som bestemmer hva som er med. Noen lar regnskapsføreren føre regnskapet gjennom hele året og ta årsoppgjøret til slutt. Andre fører selv i et regnskapsprogram og kjøper bare årsoppgjøret. Prisen styres mest av hvor mye arbeid som gjenstår når regnskapsføreren får materialet, som antall bilag, om regnskapet er ajour, om du har varelager eller ansatte, og hvor mye som må ryddes.

Hva du fortsatt må gjøre selv

Selv med regnskapsfører er pliktene dine. Regnskapsføreren utfører dem for deg, men det er bedriften som har bokføringsplikten og plikten til å levere.

Du må levere materialet. Regnskapsføreren kan ikke telle varelageret ditt, vite hvilke kunder som aldri kommer til å betale, eller gjette hvor mye du har kjørt i jobb. Du må også svare på spørsmål og gå gjennom det som skal sendes inn.

Avtal tidlig når materialet skal være hos regnskapsføreren. Et byrå har mange kunder med de samme fristene, og de som leverer i januar eller februar, får som regel jobben gjort før vårtravelheten. Kommer bilagene i mai, blir det dårlig tid både til spørsmål og til å rette feil før skattemeldingen skal leveres.

Du må også signere. I et AS er det styret og daglig leder som signerer årsregnskapet, og styret har ansvaret for at det er riktig. Gebyrer, tvangsmulkt og tilleggsskatt blir rettet mot bedriften. Har regnskapsføreren gjort en feil som har kostet deg penger, kan du ha et krav mot regnskapsføreren (feil fra regnskapsføreren), men det er et oppgjør mellom dere to.

Hva som skjer hvis årsoppgjøret blir forsinket

Fristene har ulike sanksjoner. Er skattemeldingen ikke levert, sender Skatteetaten først et varsel med en ny frist. Er den heller ikke levert innen den nye fristen, løper en daglig tvangsmulkt på et halvt rettsgebyr. I 2026 er rettsgebyret 1 345 kroner, og samlet tvangsmulkt kan bli opptil 67 250 kroner. Skatteetaten kan i tillegg fastsette inntekten ved skjønn.

Er årsregnskapet ikke sendt til Regnskapsregisteret innen 31. juli, løper forsinkelsesgebyr uke for uke i inntil 26 uker. Med satsene for 2026 kan gebyret bli opptil 69 940 kroner, og styremedlemmene kan bli personlig ansvarlige hvis selskapet ikke betaler (forsinkelsesgebyr for årsregnskapet). Er årsregnskapet fortsatt ikke sendt seks måneder etter fristen, kan tingretten oppløse selskapet.

Kort oppsummert

• Årsoppgjør er å avslutte regnskapsåret og levere skattemelding og eventuelt årsregnskap.
• Et vanlig enkeltpersonforetak leverer bare skattemeldingen med næringsspesifikasjon, innen 31. mai.
• Et AS leverer aksjonærregisteroppgave og skattemelding, og årsregnskapet må være godkjent innen 30. juni og sendt innen 31. juli.
• En regnskapsfører kan gjøre nesten hele årsoppgjøret, men du leverer materialet, signerer og har ansvaret.