Ansatteaksjer og opsjoner fra arbeidsgiveren: når du skatter og av hva

Ansatteaksjer og opsjoner: tre ordninger, to skattetidspunkter

Arbeidsgivere gir ansatte aksjer på tre vanlige måter. Du kan få kjøpe aksjer med rabatt, du kan få aksjer gratis (ofte kalt matching-aksjer), eller du kan få opsjoner. En opsjon er en rett til å kjøpe aksjer i selskapet til en avtalt pris senere.

Skatten kommer i to omganger. Første gang når du får fordelen. Det er lønnsinntekt, fordi fordelen kommer av jobben din (skatteloven § 5-10 regner «annen godtgjørelse» for arbeid, og § 5-14 nevner opsjoner uttrykkelig). Andre gang når du selger aksjene. Da er det den videre verdiutviklingen som skattlegges, som aksjeinntekt.

Fordelen kan være liten eller stor. Det som avgjør skatten, er hva du har fått, når du fikk det og hva aksjene er verdt da. Rabatt og gratisaksjer verdsettes til omsetningsverdi (§ 5-3).

Opsjoner: skatt ved innløsning eller salg

Loven sier at fordel ved innløsning eller salg av en rett til å kjøpe aksjer i arbeidsforhold regnes som fordel vunnet ved arbeid. Du skattlegges altså ikke når du får tildelt opsjonene. Skatten kommer når du bruker retten og kjøper aksjene (innløser), eller når du selger selve opsjonen.

Fordelen ved innløsning er forskjellen mellom aksjens omsetningsverdi og innløsningsprisen, minus det du selv betalte for opsjonen. Selger du opsjonen, er fordelen forskjellen mellom salgssummen og det du betalte for den. Beløpet legges til lønnen din i det året det skjer, og kan derfor havne i høyere trinn i trinnskatten. Forskriften åpner for at skatten kan beregnes som om fordelen var fordelt likt over årene fra du fikk opsjonene, hvis det gir lavere skatt. Du må be om det selv innen fristen for å levere skattemeldingen.

Opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper

Skatteloven § 5-14 annet ledd gir en annen behandling av opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen. Der regnes fordelen ikke som lønn. Skatten kommer først når du selger aksjene, som aksjegevinst. Vilkårene står i forskriften, og de er strenge. Blant annet må opsjonen være tildelt 1. januar 2022 eller senere, innløsningskursen ikke være lavere enn markedsverdien ved tildeling, og opsjonen kunne innløses tidligst tre og senest ti år etter tildelingen. Du må jobbe minst 25 timer i uka i selskapet og eie høyst fem prosent av det. Selskapet må være høyst tolv år gammelt, og det er tak på verdien av opsjonene per ansatt og per selskap. Dette er omtalt nærmere i ansatteaksjer og opsjoner i oppstartsselskap.

Når du selger aksjene

Etter at du har fått aksjene, er du en vanlig aksjonær. Gevinst ved salg er skattepliktig inntekt, og tap kan trekkes fra (skatteloven § 10-31). Gevinsten regnes som vederlaget minus inngangsverdien (§ 10-32). Etter fradrag for eventuell ubenyttet skjerming oppjusteres en personlig aksjonærs gevinst med 1,72 før den skattlegges.

For vanlig rabatt, gratisaksjer og opsjoner som er skattlagt som lønn, står det ikke uttrykkelig i loven at lønnsfordelen legges til inngangsverdien. Slik forstås reglene likevel, ellers ville samme verdi blitt skattlagt to ganger. For opsjoner i oppstartsselskap sier loven selv at inngangsverdien er summen av det du betalte for opsjonen og aksjen, med eventuelle kostnader.

Har du kjøpt aksjer ved flere anledninger, regnes de først kjøpte som solgt først (§ 10-36).

Før du regner på noe, bør du lese ordningen du er med i og finne svar på noen spørsmål:

• Får du aksjene vederlagsfritt, til rabatt eller som en rett du må betale for senere?
• Er det en bindingstid, og hva skjer med aksjene eller opsjonene hvis du slutter?
• Kan opsjonene selges, eller bare innløses?
• Er selskapet børsnotert? Verdien av ikke-børsnoterte aksjer må fastsettes og dokumenteres.

Svarene avgjør både tidspunktet for skatten og beløpet. Arbeidsgiveren rapporterer lønnsfordelen, men du bør sjekke at tall for antall aksjer, dato og kurs stemmer med dine egne papirer.

Kort oppsummert

• Ansatteaksjer og opsjoner fra arbeidsgiveren gir lønnsskatt når du får fordelen, og aksjeskatt når du selger.
• Opsjoner skattlegges normalt ved innløsning eller salg av opsjonen. Tildelingen i seg selv utløser ikke skatt.
• Rabatt og gratisaksjer er fordel ved arbeid og verdsettes til omsetningsverdi.
• Gevinst ved salg regnes mot inngangsverdien og oppjusteres med 1,72 etter skjermingsfradrag.
• Opsjoner i oppstarts- og vekstselskaper har egne vilkår og skattlegges først ved salg.