§ 16-61. Skattefradrag for underskudd i 2020

Paragrafen gir selskap et skattefradrag for underskudd i inntektsåret 2020. Underskudd (kostnader som overstiger inntektene fra samme inntektskilde) kan etter § 6-3 trekkes fra i inntekt fra andre kilder. Ordningen gir fradrag direkte i skatten, 22 prosent av underskuddet. Selskapet må selv kreve unntak hvis det ikke vil ha fradraget.

Eksempel: Et aksjeselskap hadde underskudd i 2020 og krever ikke unntak. Da får det fradrag i skatten for 22 prosent av underskuddet, og skatt som blir til gode utbetales ved skatteoppgjøret, jf. § 16-63.

Paragrafen har flere unntak og særregler. Har skattyteren åpnet offentlig akkordforhandling eller oppnådd underhåndsakkord med en eller flere kreditorer (en avtale om gjeldsettergivelse utenfor rettens behandling), gis fradraget bare for den delen av underskuddet som er større enn den ettergitte gjelden. Fradraget gis ikke for underskudd fastsatt etter § 10-65, som gjelder hvordan eiers alminnelige inntekt settes ut fra andel i selskapets overskudd eller underskudd. Det gis heller ikke fradrag for udekket underskudd som oppsto i selve opphørsåret til en virksomhet.

Selskap som svarer finansskatt etter Stortingets skattevedtak for 2020, får i stedet fradrag for 25 prosent av underskuddet, med samme adgang til å kreve unntak.

Paragrafen er en del av en blokk. § 16-60 avgrenser hvilke selskaper ordningen gjelder for. § 16-62 setter en grense: det gis ikke fradrag for underskudd som er større enn positiv alminnelig inntekt for de to foregående årene. Etter § 16-63 utbetales skatt som blir til gode ved skatteoppgjøret. § 16-64 gir departementet adgang til å gi forskrift. Paragrafen ligger etter FoU-fradraget i § 16-40 og de opphevede § 16-41 og § 16-50, og foran § 16-70 om fradrag for kildeskatt betalt av NOKUS-selskap.