§ 16-60. Hvem omfattes av skattefradraget for underskudd i 2020

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14

Kort oppsummert

Ordningen gjelder norske selskap etter § 2-2 første ledd, og utenlandske selskap som ligner og er skattepliktige hit.
Selskap stiftet i inntektsåret ved skattefri omdanning er unntatt.
Selskap oppløst i inntektsåret er også unntatt.
Selve fradraget står i § 16-61, og taket i § 16-62.

Lovteksten ordrett

§ 16-60. Anvendelsesområde for bestemmelsene om skattefradrag for underskudd for inntektsåret 2020

(1) Bestemmelsene i §§ 16-61 til 16-64 gjelder for selskap mv. som nevnt i § 2-2 første ledd.

(2) Bestemmelsene gjelder også for selskap mv. som tilsvarer selskap mv. som nevnt i § 2-2 første ledd, og som er skattepliktig etter § 2-3 første ledd bokstav b eller etter petroleumsskatteloven § 2, jf. § 1.

(3) Bestemmelsene gjelder ikke for selskap som er stiftet i inntektsåret etter bestemmelsene om skattefri omdanning av virksomhet, jf. § 11-20.

(4) Bestemmelsene gjelder ikke for selskap mv. som er oppløst i inntektsåret.

Kilde: Lovdata — Skatteloven § 16-60

Hva betyr dette?

Paragrafen avgrenser en ordning som gir skattefradrag for underskudd i inntektsåret 2020. Den sier bare hvem ordningen gjelder for. Selve fradragsretten står i § 16-61, og taket på beløpet er i § 16-62. Utbetaling av skatt til gode og endringer i skattefastsettingen er regulert i § 16-63, mens § 16-64 gir departementet adgang til å gi forskrift.

Hovedregelen er at ordningen gjelder de selskapene som § 2-2 første ledd gjør skattepliktige, så lenge de hører hjemme i Norge. Der er blant annet gjensidige forsikringsselskaper og stiftelser nevnt. Ordningen rekker også til utenlandske selskap som ligner på slike, når de er skattepliktige hit for virksomhet som drives eller styres fra Norge (§ 2-3 første ledd bokstav b). Det samme gjelder selskap som er skattepliktige etter petroleumsskatteloven § 2, som gir nærmere regler om skatteplikten for slik virksomhet.

To grupper er holdt utenfor. Den første er selskap som er stiftet i løpet av inntektsåret gjennom skattefri omdanning. Etter § 11-20 kan departementet gi forskrift om at for eksempel kommunal virksomhet eller et samvirkeforetak kan omdannes til aksjeselskap uten skattlegging. Ved slik omdanning føres skattemessige inngangsverdier og ervervstidspunkter videre og skatteposisjoner overføres uendret. Den andre gruppen er selskap som er oppløst i løpet av inntektsåret. Et selskap som først oppsto gjennom en slik omdanning i 2020, eller som ble oppløst før året var omme, kan altså ikke bruke ordningen.

Selve fradraget er 22 prosent av underskuddet for 2020, med mindre skattyteren krever unntak, jf. § 16-61. Ifølge § 16-62 første ledd gis det ikke fradrag for underskudd som er større enn samlet positiv alminnelig inntekt for de to foregående årene. Etter § 16-63 første ledd utbetales skatt som blir til gode på grunn av fradraget, ved skatteoppgjøret. Paragrafene fra § 16-60 til § 16-64 hører dermed sammen som én blokk. Utenfor blokken ligger FoU-fradraget i § 16-40. Paragrafene § 16-41 og § 16-50 er opphevet.

Relaterte paragrafer

Alle §§ i skatteloven →