§ 14-4. Unntak fra tilleggsskatt: når ekstra skatt ikke skal fastsettes
- Ekstra skatt fastsettes ikke ved åpenbare regne- eller skrivefeil og enkelte andre nevnte tilfeller.
- Frivillig retting gir unntak, men ikke hvis kontroll eller andres opplysninger utløste rettingen.
- Under 1 000 kroner for et forhold, eller dødsfall, gir også unntak.
- Tilleggsskatt som allerede er ilagt, faller ikke bort.
§ 14-4. Unntak fra tilleggsskatt
- av riktige og fullstendige opplysninger som er forhåndsutfylt i skattemeldingen
- når de uriktige eller ufullstendige opplysningene skyldes åpenbare regne- eller skrivefeil
- når selger unnlater å beregne merverdiavgift av ordinær bokført omsetning, og det godtgjøres at kjøper har full fradragsrett, eller kjøper ville hatt rett til kompensasjon for merverdiavgiften etter merverdiavgiftskompensasjonsloven
- når den skattepliktige frivillig retter eller utfyller opplysninger som er gitt eller lagt til grunn tidligere, slik at det kan fastsettes riktig skatt. Dette gjelder ikke hvis rettingen kan anses framkalt ved kontrolltiltak som er eller vil bli satt i verk, eller ved opplysninger som skattemyndighetene har fått fra andre. Tidligere ilagt tilleggsskatt faller ikke bort.
- når tilleggsskatten for det enkelte forholdet vil bli under 1 000 kroner eller
- når den skattepliktige er død.
Paragrafen er en sikkerhetsventil mot tilleggsskatt. Den lister opp situasjoner der ekstra skatt ikke skal fastsettes, selv om opplysningene var uriktige eller ufullstendige. Sammenhengen er at hovedregelen i § 14-3 er vid: den rammer allerede når svikten kan gi en fordel.
Loven nevner flere tilfeller. Blant dem er åpenbare regne- eller skrivefeil, forhåndsutfylte opplysninger i skattemeldingen, og en selger som har glemt å beregne merverdiavgift på vanlig bokført salg, når kjøperen har full fradragsrett eller ville hatt rett til kompensasjon etter merverdiavgiftskompensasjonsloven.
Frivillig retting er et eget unntak. Skattepliktige som selv retter eller utfyller tidligere opplysninger, slik at riktig skatt kan fastsettes, skal ikke få tilleggsskatt. Unntaket faller bort hvis rettingen i realiteten er utløst av kontroll som pågår eller er på vei, eller av informasjon myndighetene har fra andre kilder. Det betyr at rettingen må komme av eget initiativ før myndighetene er på sporet. Tilleggsskatt som allerede er ilagt, blir stående.
Loven nevner også små beløp og dødsfall. Blir tilleggsskatten under 1 000 kroner for et enkelt forhold, eller er den skattepliktige død, fastsettes den ikke.
Paragrafen har betydning for flere naboer. Skjerpet tilleggsskatt i § 14-6 har samme unntak, siden § 14-4 gjelder tilsvarende der. Satsene for tilleggsskatt står i § 14-5. Paragrafene § 12-6 og § 14-6 viser til denne paragrafen. Varsel om tilleggsskatt må gi minst tre ukers frist til å uttale seg, og i slike saker skal myndighetene veilede om retten til ikke å svare på spørsmål.
Eksempel: en skattepliktig oppdager selv at opplysningene var feil og melder fra før noen kontroll er satt i gang. Da kan frivillig retting stå i veien for tilleggsskatt. Er rettingen derimot utløst av en pågående kontroll, gjelder ikke unntaket.
- § 14-3Tilleggsskatt: ekstra skatt ved feil eller manglende opplysninger
- § 14-6Skjerpet tilleggsskatt: 20 eller 40 prosent ved forsett eller grov uaktsomhet
- § 14-5Satser og beregning av tilleggsskatt
- § 14-8Varsel før tilleggsskatt og overtredelsesgebyr
- § 14-9Veiledning om retten til ikke å svare eller utlevere