Hvorfor er det ikke moms på strømmen i Nord-Norge?
Det er ikke moms på strømmen i Nord-Norge fordi merverdiavgiftsloven fritar strøm til husholdningsbruk i Nordland, Troms og Finnmark for merverdiavgift. Fritaket står i § 6-6. Strømselskapet legger derfor ikke moms oppå prisen for kraften du bruker hjemme, mens kunder i resten av landet betaler alminnelig sats. Loven gir ikke selv noen begrunnelse for ordningen.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Regelen om moms på strøm i Nord-Norge
Merverdiavgift (moms) er en avgift som legges på salg av varer og tjenester. Strøm regnes som en vare i momsloven, så hovedregelen er at salg av strøm gir moms (merverdiavgiftsloven § 3-1). Når ikke annet er bestemt, er satsen den alminnelige. Det er Stortinget som fastsetter satsen, og den er 25 prosent.
Paragraf 6-6 er et unntak fra hovedregelen. Første ledd sier at salg av elektrisk kraft og energi fra alternative energikilder til husholdningsbruk i fylkene Finnmark, Troms og Nordland er fritatt for merverdiavgift (merverdiavgiftsloven § 6-6). Bor du i et av disse tre områdene og bruker strømmen i hjemmet, skal du altså ikke betale moms på selve kraften.
Loven forklarer ikke hvorfor ordningen finnes. Paragrafen er en geografisk særregel som Stortinget har lagt inn i momsloven, og den gjelder uavhengig av hva du tjener, hvor stort forbruket er eller hvilket strømselskap du bruker.
Hva «fritak» betyr i momsloven
Momsloven skiller mellom to ting som i dagligtale ofte blandes sammen. Noe kan være unntatt fra loven, og noe kan være fritatt. Med fritak menes salg som er omfattet av loven, men der det ikke skal beregnes utgående merverdiavgift (merverdiavgiftsloven § 1-3). Strøm til husholdninger i Nord-Norge er altså fortsatt omfattet av momsreglene, men satsen du møter som kunde, er null.
For deg som privatperson gjør forskjellen ingen praktisk utslag. Strømregningen viser prisen uten moms, og du betaler ikke noe tillegg for den.
Hvilke fylker og hvilken bruk fritaket gjelder
Paragrafen nevner Finnmark, Troms og Nordland ved navn. Fritaket følger altså de områdene loven lister opp, og du trenger ikke søke om det. Bor du i en kommune i et av disse områdene, skal strømselskapet behandle strømleveransen til boligen din uten moms.
Fritaket gjelder strøm til husholdningsbruk. Hva som nærmere regnes som husholdningsbruk, og hvilke energikilder som omfattes, kan departementet fastsette i forskrift (tredje ledd). Strøm til vanlig bruk i boligen, som lys, oppvarming, kjøkken og vaskemaskin, er det loven har i tankene.
Bruker du både bolig og en momspliktig virksomhet på samme måler, har loven en egen regel i annet ledd. Når kraften omsettes dels til husholdning og dels til næringsvirksomhet som helt ut er omfattet av momsloven, får også den delen som brukes i virksomheten fritak. Vilkåret er at leveringen skjer etter samme tariff og på samme måler. Regelen er laget for blandet bruk, for eksempel en gård eller en liten bedrift der bolig og drift deler abonnement.
Selma i Bodø og Jakub i Trondheim
Selma bor i en enebolig i Bodø, og Jakub bor i en enebolig i Trondheim. Begge bruker 16 000 kilowattimer i året, og begge har avtalt en pris på 90 øre per kilowattime uten moms.
Selma betaler 16 000 × 0,90 = 14 400 kroner for kraften. Det er ingen moms på dette, fordi Bodø ligger i Nordland og boligen er en husholdning.
Jakub bor utenfor området. For ham legges 25 prosent moms oppå. Kraften koster 14 400 kroner uten moms, og momsen er 3 600 kroner. Han betaler til sammen 18 000 kroner for den samme mengden strøm.
Forskjellen på 3 600 kroner i året skyldes bare at Selma bor i et område som momsloven nevner, og at Jakub ikke gjør det. Prisen på kraften er den samme.
Tallene i eksempelet er konstruert for å vise regnestykket. Hva strømmen faktisk koster, avhenger av avtalen og markedet.
Hva med resten av strømregningen?
Paragraf 6-6 omtaler salg av elektrisk kraft og energi. En strømregning kan inneholde flere poster enn selve kraften, for eksempel nettleie og avgifter. Paragrafen sier ikke noe om hvordan slike poster skal behandles, så bruk regningen selv som kilde. Den skal vise hva som er pris på kraft, og hva som er andre ledd.
Mange husholdninger får i tillegg en pris eller støtte fra staten som er satt til et bestemt øre-beløp. Om slike beløp er oppgitt med eller uten moms, er omtalt i andre artikler, blant annet er 40-øringen i Norgespris inkludert eller uten moms.
Flytter du fra Nord-Norge til et annet område, gjelder ikke lenger fritaket for boligen du flytter til. Flytter du motsatt vei, gjelder det fra den tiden du faktisk bruker strøm i den nye boligen. Hvilken adresse strømmen leveres til, er det som avgjør.
Bor du i Nordland, Troms eller Finnmark og bruker strømmen i boligen, skal regningen ikke vise moms på selve kraften. Står det moms på kraftleveransen, kan du spørre strømselskapet hva det bygger på. Fritaket gjelder bruken, så strøm til noe som ikke er husholdningsbruk, har egne regler.
Kort oppsummert
- Det er ikke moms på strøm i Nord-Norge fordi merverdiavgiftsloven § 6-6 fritar strøm til husholdningsbruk i Finnmark, Troms og Nordland.
- Fritak betyr at salget er omfattet av loven, men at det ikke beregnes utgående moms. Du som kunde betaler null.
- Utenfor disse områdene legges alminnelig sats, i dag 25 prosent, oppå prisen på kraften.
- Blandet bruk av bolig og momspliktig virksomhet på samme måler og tariff kan gi fritak også for virksomhetens del.
- Paragrafen omtaler kraft og energi. Andre poster på strømregningen følger ikke av denne paragrafen.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.