Får utenlandske arbeidstakere minstefradrag og personfradrag?
Utenlandske arbeidstakere får minstefradrag og personfradrag når de skattlegges etter de vanlige skattereglene, men ikke i kildeskatteordningen. Der gis det ingen fradrag i inntekten og ingen fradrag i skatten. Hvilken ordning du er i, avhenger blant annet av hvor lenge du har bodd i Norge og hvor mye du tjener her, og i noen tilfeller kan du velge vanlig skattlegging. Har du vært i Norge bare en del av året, kortes fradragene ned etter antall måneder.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvem som er i kildeskatteordningen
Kildeskatteordningen er en egen måte å skattlegge på for personer som ikke er bosatt i Norge, men som tjener penger her. Kapittel 20 i skatteloven gjelder for inntekt som er skattepliktig etter skatteloven § 2-3 første ledd bokstav d til f og annet ledd. Det er lønn og annen godtgjørelse for arbeid utført i Norge under midlertidig opphold, vederlag til styremedlemmer og direktører, gratiale og lignende, og lønn til arbeidstakere som er bosatt i utlandet og stilles til rådighet for andre i Norge.
Typiske eksempler er en håndverker som bor i Polen og tar et oppdrag i Norge i noen måneder, og en pendler fra Sverige som jobber i Norge uten å bo her.
Kildeskatteordningen gir ingen fradrag
Hovedregelen i ordningen står i skatteloven § 20-2: Det gis ingen fradrag i inntekt som skattlegges etter kapittel 20, og heller ingen fradrag i fastsatt skatt. Minstefradraget, som ellers dekker vanlige kostnader for å ha inntekt, faller dermed bort. Det samme gjelder personfradraget, som ellers gir et skattefritt grunnbeløp.
Ordningen er altså enkel, men den er uten fradrag. Hele lønnen er skattegrunnlag.
Når en utenlandsk arbeidstaker får minstefradrag og personfradrag
Skattlegges du etter de vanlige reglene, får du begge fradragene. Det skjer i disse tilfellene:
- Du er bosatt i Norge etter skatteloven § 2-1. Det regnes du som når du oppholder deg her i mer enn 183 dager i løpet av en tolvmånedersperiode, eller mer enn 270 dager i løpet av en periode på 36 måneder, men først i det inntektsåret grensen overskrides. Kommer du fra kildeskatteordningen, skattlegges du etter de alminnelige reglene først for året etter det året vilkårene ble oppfylt (§ 20-5). Det gjelder ikke hvis du har kapitalinntekt over et fastsatt beløp, for da gjelder de alminnelige reglene tidligere.
- Årsinntekten din fra arbeid overstiger inntektstaket som er fastsatt for ordningen (§ 20-3). Da skattlegges hele inntekten etter de alminnelige reglene.
- Du har andre skattepliktige inntekter enn dem som hører til ordningen (§ 20-4). Da gjelder de alminnelige reglene for alle inntektene dine.
- Du velger det selv. Etter § 20-6 kan du i stedet velge å bli skattlagt etter de alminnelige reglene.
Minstefradraget gis i lønn med 46 prosent av lønnsinntekten, men Stortinget fastsetter en øvre grense for hvor stort fradraget kan bli (§ 6-32). Personfradraget er et beløp som Stortinget fastsetter for hvert år.
Personfradrag gis også til deg som er bosatt i utlandet, når du har begrenset skatteplikt for arbeid utført i Norge og skattlegges etter de alminnelige reglene. Statsborgerskap spiller ingen rolle for dette.
Når du bare er i Norge en del av året
Fradragene kortes ned når oppholdet er kort. Personfradraget reduseres slik at du får fradrag for så mange hele eller påbegynte måneder som du har vært bosatt i Norge eller hatt opphold her (§ 15-4 femte ledd). Samme regel gjelder for den øvre grensen for minstefradraget (§ 6-32 fjerde ledd). Begynner du å jobbe 20. mars og slutter 10. juli, regnes mars, april, mai, juni og juli, altså fem måneder.
For en person bosatt i utlandet som har styrehonorar og lignende (§ 2-3 første ledd e og f), kan minstefradraget ikke overstige 4 000 kroner.
Tomasz og Ewa
Tomasz Nowak bor i Polen og jobber på en byggeplass i Norge fra mars til og med juli. Han tjener 38 000 kroner i måneden, til sammen 190 000 kroner. Han har ingen andre inntekter her. Tomasz er i kildeskatteordningen, så de 190 000 kronene skattlegges uten noe minstefradrag og uten personfradrag.
Velger han i stedet vanlig skattlegging, får han minstefradrag med 46 prosent av lønnen, som er 87 400 kroner, men begrenset av en øvre grense som er kortet ned til fem tolvdeler fordi han var her i fem måneder. Han får også fem tolvdeler av personfradraget. Hva som lønner seg, avhenger av resten av økonomien hans, blant annet om han har inntekter eller fradrag i Polen.
Ewa Kowalska kom til Norge 1. oktober 2025 og blir værende. Våren 2026 har hun vært her i mer enn 183 dager i løpet av tolv måneder, og vilkåret for å være bosatt er oppfylt i inntektsåret 2026. Siden hun kom fra kildeskatteordningen, skattlegges hun etter de alminnelige reglene først for 2027, med både minstefradrag og personfradrag. For 2025 og 2026 er hun i kildeskatteordningen uten fradrag, med mindre hun velger vanlig skattlegging etter § 20-6.
Kort oppsummert
- Minstefradrag og personfradrag for en utenlandsk arbeidstaker avhenger av om du skattlegges etter de alminnelige reglene eller etter kildeskatteordningen.
- I kildeskatteordningen gis det ingen fradrag i inntekt eller i skatt (skatteloven § 20-2).
- Er du bosatt i Norge og ute av ordningen, over inntektstaket, har andre inntekter eller velger det selv, gjelder de alminnelige reglene med begge fradragene.
- Er du her bare deler av året, kortes personfradraget og den øvre grensen for minstefradraget ned etter antall hele eller påbegynte måneder.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.