Får jeg tilleggsskatt hvis jeg glemte å føre opp leieinntekter?

Hvorfor glemte leieinntekter kan gi tilleggsskatt

Leieinntekter fra utleie av bolig er skattepliktig inntekt. Skatteloven regner inntekt fra fast eiendom som fordel vunnet ved kapital (skatteloven § 5-20). Utleie av egen bolig har egne unntak i § 7-2, men for en sekundærbolig, et utleiehus eller en leilighet du ikke selv bor i, skattlegges hele leien.

Står ikke leien i skattemeldingen, har du gitt en ufullstendig opplysning. Etter skatteforvaltningsloven § 14-3 skal tilleggsskatt ilegges den som gir uriktig eller ufullstendig opplysning, eller unnlater å gi en opplysning du plikter å gi, når det kan føre til skattemessige fordeler. En skatt som ikke blir betalt, er en slik fordel.

Det spiller ingen rolle at du glemte det. Loven krever ikke at du handlet bevisst. Men det er ikke slik at alle glemsler ender med et vedtak. Er forholdet unnskyldelig, ilegges ikke tilleggsskatt (§ 14-3 andre ledd), og det er flere andre unntak.

Hvor mye tilleggsskatt kan det bli?

Tilleggsskatten er 20 prosent av den skattemessige fordelen, altså av skatten du ikke betalte (§ 14-5). Det er 10 prosent når opplysningene som mangler, også er gitt av andre som har plikt til å rapportere dem. Det er blant annet relevant hvis leien er formidlet gjennom en digital plattform. Plattformer skal gi opplysninger om utleie av fast eiendom som formidles gjennom dem (§ 7-11).

Tilleggsskatten kommer i tillegg til selve skatten og renter på økningen. Den som får tilleggsskatt, må altså betale skatten som skulle vært betalt, renter fra forfall og tilleggsskatten.

Bagatellgrensen er 1 000 kroner. Blir tilleggsskatten for det enkelte forholdet under det, fastsettes den ikke (§ 14-4). For en liten leieinntekt gir det ofte ingen tilleggsskatt i det hele tatt.

Slik retter du leieinntekten selv

Du retter ved å levere en endringsmelding for det aktuelle året. Endringsmeldingen må være kommet fram senest tre år etter leveringsfristen for skattemeldingen (§ 9-4). Du oppgir hele leieinntekten og de kostnadene du har rett til å trekke fra, og får ny beregning av skatten.

Rettingen må være frivillig for at unntaket skal gjelde. Loven sier at den ikke er frivillig hvis den kan anses framkalt av kontrolltiltak som er eller vil bli satt i verk, eller av opplysninger skattemyndighetene har fått fra andre. Det siste er viktig for utleiere. Har en plattform, en forvalter eller en bank allerede meldt om leien, kan Skatteetaten allerede ha opplysningene.

Vent derfor ikke. Rettingen veier tyngst når den kommer før Skatteetaten har tatt kontakt, og jo lenger tid du bruker, desto mer påløper i renter. Det finnes en egen artikkel om hvordan du retter en glemt inntekt i skattemeldingen.

Er det gått mer enn tre år, kan du ikke levere endringsmelding. Skattemyndighetene kan fortsatt ta opp saker til endring innen fem år etter utgangen av skattleggingsperioden, og innen ti år i saker der tilleggsskatt ikke ilegges på grunn av frivillig retting (§ 12-6). Ta kontakt med skattekontoret dersom du vil melde fra om eldre inntekt.

Når kan tilleggsskatten falle bort?

Noen forhold fører til at du slipper tilleggsskatt selv om du ikke har rettet først.

• Forholdet er unnskyldelig. Det er en konkret vurdering av hva du kunne og burde forstå, og loven gir ingen liste.
• Tilleggsskatten for forholdet blir under 1 000 kroner.
• Feilen skyldes en åpenbar regne- eller skrivefeil.
• Den skattepliktige er død.

Loven sier ikke at en glemsel alene er unnskyldelig. Det avgjøres etter omstendighetene i den enkelte saken, og du får anledning til å forklare deg i forhåndsvarselet.

Er det gått lang tid, gjelder fristene i § 12-6. Tilleggsskatt kan fastsettes samtidig med skatten eller senere i et eget vedtak, og fristene er de samme (§ 14-3 tredje ledd).

Hva gjør du hvis du får forhåndsvarsel?

Før Skatteetaten fastsetter tilleggsskatt, skal du varsles og få en passende frist til å uttale deg (§ 5-6). Forklar da hvorfor leien ble glemt, og legg ved dokumentasjon på inntekt og kostnader. Har du rettet selv, skal du vise til det.

Mottar du et vedtak du er uenig i, kan du klage innen seks uker (§ 13-4). Vedtak om tilleggsskatt skal ikke iverksettes før klagefristen er ute eller klagen er avgjort.

Kort oppsummert

• Leieinntekter fra bolig du ikke selv bruker, er skattepliktige, og glemmer du dem i skattemeldingen, kan du få tilleggsskatt.
• Tilleggsskatten er vanligvis 20 prosent av skatten du ikke betalte, og 10 prosent hvis andre også har rapportert leien.
• Retter du frivillig før Skatteetaten tar kontakt eller får opplysninger fra andre, fastsettes ikke tilleggsskatt, men du må betale selve skatten og renter.
• Tilleggsskatt under 1 000 kroner fastsettes ikke, og unnskyldelige forhold gir heller ingen tilleggsskatt etter glemt leieinntekt.