Må jeg ta mva på utleie av kajakker og sykler?

Hovedregelen for utleie av utstyr

Mva-loven bygger på at det skal beregnes merverdiavgift ved omsetning av varer og tjenester (merverdiavgiftsloven § 3-1). Å leie ut en kajakk eller en sykkel er å yte en tjeneste mot betaling, og det finnes ikke noe unntak i loven som tar den ut. Utleien er derfor avgiftspliktig.

Det unntaket mange har hørt om, gjelder fast eiendom. Omsetning og utleie av fast eiendom og rettigheter til slik eiendom er unntatt fra loven (merverdiavgiftsloven § 3-11). En kajakk eller en sykkel er løsøre, ikke fast eiendom, så det unntaket kommer ikke inn. Leier du ut en bod eller en hytte, er bildet et annet, men det er ikke dette artikkelen handler om.

Sats: det skal beregnes avgift med alminnelig sats med mindre omsetningen er unntatt eller fritatt, eller det gjelder en av de reduserte satsene (merverdiavgiftsloven § 5-1). For utleie av kajakker og sykler er det den alminnelige satsen. Den er 25 prosent.

Når du må registrere deg

Du må ikke ta mva før du er registrert, og du blir ikke registrert automatisk. Plikten til å registrere seg inntrer når omsetning og uttak som er omfattet av loven til sammen har oversteget 50 000 kr i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). For veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner er grensen 140 000 kr.

Tolvmånedersperioden er rullerende. Du ser altså på de siste tolv månedene, ikke på kalenderåret. Beløpet regnes uten mva. En liten sykkelutleie som har 45 000 kr i utleie, trenger ikke registrere seg. Passerer den 50 000, må den registrere seg.

Før du er registrert, skal du ikke skrive mva på regningen. Prisen du oppgir, er da hele beløpet kunden betaler.

Fradrag for innkjøp

Er du registrert, har du rett til fradrag for inngående merverdiavgift på kjøp av varer og tjenester som er til bruk i den registrerte virksomheten (merverdiavgiftsloven § 8-1). Når du kjøper ti nye kajakker til 8 000 kr hver, kan du trekke fra mva på kjøpet, så lenge de skal brukes i utleien. Utgående mva fra utleien og inngående mva fra kjøpene gjøres opp i mva-meldingen.

Fradragsretten er en fordel ved oppstart, siden første sesong ofte krever store innkjøp. Er utleien avgiftspliktig og du registrert, kan du altså få tilbake mva på kostnadene.

Hva som teller med i grensen

Grensen på 50 000 kr gjelder samlet omsetning og uttak som er omfattet av mva-loven. Har du flere typer virksomhet, regnes de avgiftspliktige delene sammen. Salg av brukte kajakker og sykler fra virksomheten teller med, mens utleie av fast eiendom ikke gjør det, fordi den er unntatt fra loven. Har du allerede passert grensen med annen virksomhet, er utleien av utstyr del av den samme registreringen.

Andre tjenester i samme tilbud

Leier du ut utstyr sammen med andre ting, kan bildet bli mer sammensatt. Reglene om idrett unntar blant annet omsetning av tjenester i form av rett til å utøve idrettsaktiviteter (merverdiavgiftsloven § 3-8). Selger du en pakke som består av utstyr og en guidet aktivitet, må du vurdere hver del for seg, og det kan ha betydning for hvilken sats og hvilke regler som gjelder. Det samme gjelder utleie av en bod eller overnatting som tilbys sammen med utstyret. Avklar slike pakker med Skatteetaten før du setter pris.

Kort oppsummert

• Utleie av kajakker og sykler er avgiftspliktig utleie av løsøre. Unntaket i mva-loven gjelder fast eiendom.
• Alminnelig sats, 25 prosent, gjelder for utleien.
• Du må registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen overstiger 50 000 kr i en periode på tolv måneder.
• Som registrert kan du trekke fra mva på kjøp som brukes i utleien. Før du er registrert, kan du ikke skrive mva på regningen.
• For pakker med utstyr og aktiviteter kan reglene være mer sammensatt, så avklar dem hos Skatteetaten.