Slutte i jobben med uinnløste opsjoner: skatten

Hva skjer med opsjonene når du slutter i jobben?

Å slutte i jobben er ikke en skattepliktig hendelse for opsjoner. Skatteloven § 5-14 første ledd knytter skatten til innløsning og salg av opsjonen. Du skattlegges ikke fordi arbeidsforholdet tar slutt.

Be gjerne arbeidsgiveren skriftlig om en oversikt over hvor mange opsjoner som er opptjent og hvilken frist som gjelder, før siste arbeidsdag. Det som skjer med opsjonene når du slutter, er i første rekke avtalerett. Opsjonsavtalen kan si at opsjoner du ikke har opptjent faller bort, at opptjente opsjoner må innløses innen en frist, eller at du kan beholde en del. Står det ingenting, gir avtalen eller opsjonsprogrammet svaret, og skatteloven kan ikke endre det. Se også en typisk opsjonsavtale.

Innløser du etter at du har sluttet

Har du rett til å innløse også etter at du har sluttet, skattlegges fordelen ved innløsning. Lovens ordlyd er opsjon «i arbeidsforhold». Retten er gitt på grunn av jobben din, og forståelsen er at fordelen fortsatt regnes som fordel vunnet ved arbeid, selv om du ikke lenger er ansatt. Loven har ingen egen regel om dette.

Fordelen regnes på vanlig måte: aksjens omsetningsverdi minus innløsningsprisen, minus det du betalte for opsjonen. Den tas med i inntekten det året du innløser.

Skatten skal normalt trekkes av den som utbetaler eller rapporterer fordelen. Er det ikke gjort, må du selv sørge for at beløpet kommer med i skattemeldingen. Er arbeidsforholdet avsluttet, er det lett å glemme dette, og da kan resultatet bli en uventet restskatt.

Før du innløser etter at du har sluttet, bør du lese avtalen for å finne fristen, regne ut fordelen og se på hvilket inntektsår som passer best.

Opsjoner i oppstartsselskap og kravet til arbeidstid

For opsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen regnes fordelen ikke som lønn. Forskriften til § 5-14 annet ledd stiller vilkår til den ansatte: du skal ha jobbet gjennomsnittlig minst 25 timer per uke i selskapet, beregnet per år, ved tildelingen og helt frem til innløsning av opsjonen. Du skal heller ikke eie mer enn fem prosent av aksjene eller stemmene, alene eller sammen med nærstående, i tildelingsåret og de to foregående.

Slutter du før du innløser, er ikke kravet om arbeidstid frem til innløsning lenger oppfylt. Da kan du ikke regne med at den gunstige behandlingen gjelder. Spørsmålet må vurderes konkret etter forskriften, og det er et vilkår du bør sjekke før du sier opp.

Utbetaling i stedet for opsjoner

Noen arbeidsgivere avtaler en utbetaling i stedet for at du beholder opsjonene når du slutter. Vederlag til en arbeidstaker i forbindelse med opphør av arbeidsforhold ved oppsigelse eller avtale er fordel vunnet ved arbeid etter skatteloven § 5-10. Utbetalingen er derfor lønn og skattlegges som annen inntekt det året du får den. Har du en slik avtale, er det beløpet du får, som skattlegges, ikke en beregnet verdi av opsjonene. Se også er sluttpakke skattepliktig.

Flytter du ut av landet

Flytter du til utlandet etter at du har sluttet, kan det oppstå spørsmål om hvilket land som kan skattlegge fordelen når du innløser. Hvilket land som kan skattlegge, kan avhenge av hvor arbeidet er utført, og en skatteavtale kan gi egne regler. Dette må du få avklart før du innløser. Se hva er en skatteavtale mot dobbeltbeskatning.

Kort oppsummert

• Slutte jobb opsjoner skatt: å slutte i jobben utløser ikke skatt, skatten kommer ved innløsning eller salg.
• Opsjonsavtalen avgjør om du kan innløse etter at du har sluttet, og innen hvilken frist.
• Innløser du etter at du har sluttet, regnes fordelen normalt fortsatt som lønn, men loven har ingen uttrykkelig regel om det.
• For opsjoner i oppstartsselskap kan kravet om 25 timers arbeidstid frem til innløsning falle bort når du slutter.