Slik avslutter du enkeltpersonforetaket skattemessig
Når du legger ned et enkeltpersonforetak, må du avregne skatten for det som er igjen i virksomheten. Driftsmidler og varelager du tar med deg privat, regnes som uttak og settes til omsetningsverdi. Saldoer og gevinst- og tapskonto må gjøres opp, og inntekten for det siste året tas med i skattemeldingen for næringsdrivende.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hva som skjer skattemessig når virksomheten stopper
Å slette foretaket i Enhetsregisteret avslutter ikke de skattemessige sidene av saken. Har du eiendeler i virksomheten, krav til inntekter som ikke er tatt med, og posisjoner som saldoer, må de gjøres opp. Skatten på det du har bygget opp, kan ikke utsettes for evig.
Det finnes ikke en egen paragraf som beskriver hele nedleggelsen av et enkeltpersonforetak. Oppgjøret består av flere regler som til sammen gir et slags sluttoppgjør. Siste skattemelding for næringsdrivende må vise hele bildet.
Den praktiske rekkefølgen finner du i sjekklisten for å slette ENK. Her gjennomgås skattereglene.
Uttak av varer og driftsmidler
Tar du varer eller utstyr med deg til privat bruk, regnes det som uttak. Skatteloven § 5-2 sier at fordelen ved uttak er skattepliktig inntekt, og den settes til det beløpet som ville blitt resultatet ved salg til omsetningsverdi. Fra et enkeltpersonforetak gjelder skatteplikten bare når kostprisen helt eller delvis er kommet til fradrag. Det er tilfellet for varelager, som du har trukket fra som innkjøpskostnad.
For driftsmidler som avskrives, som verktøy, inventar og biler, behandles uttaket som en realisasjon etter § 14-44 femte ledd. Verdien trekkes fra saldoen for driftsmiddelet.
Vil du heller selge enn å ta ut, gjelder samme regler for realisasjon. Se også selge enkeltpersonforetak til andre hvis det er hele virksomheten som skal over til en ny eier.
Saldo og gevinst- og tapskonto
Driftsmidler som avskrives, ligger i saldogrupper. Når virksomheten opphører, må saldoene tas stilling til. Er restsaldoen på en gruppe under 30 000 kroner, kan den i sin helhet fradragsføres, og er en negativ saldo i gruppe a, c, d eller j under samme beløp, skal den i sin helhet inntektsføres. Det står i skatteloven § 14-47.
Gevinst- og tapskontoen skal etter § 14-45 normalt inntektsføres med minst 20 prosent av en positiv saldo hvert år. Det forutsetter at virksomheten fortsatt drives. Når den legges ned, er det i praksis slik at saldoene og kontoen avregnes, slik at du ikke sitter igjen med skatteposisjoner uten en virksomhet å knytte dem til. Regnskapet for siste år bør derfor vise både saldoene og kontoen.
Siste års inntekt og personinntekt
Overskuddet for det siste driftsåret kommer i skattemeldingen for næringsdrivende på vanlig måte. Skatteloven § 12-10 annet ledd sier at det skal beregnes personinntekt av inntekt som er innvunnet i virksomheten, selv om inntekten tidfestes etter at virksomheten har opphørt. Det betyr at trygdeavgift også regnes av slike inntekter.
Fordringer og betalinger som kommer inn etter nedleggelsen, kan altså være næringsinntekt fra virksomheten. Hold kontroll på åpne fakturaer.
Er du registrert i mva-registeret, melder du også opphør der. Har du ansatte, må du avslutte arbeidsforhold og levere oppgaver som vanlig. Gjeld i foretaket forsvinner ikke ved nedleggelsen, som forklart i gjeld etter nedleggelse av ENK.
Gunnar legger ned snekkerfirmaet
Gunnar har drevet snekkerforetak i sju år. Han avslutter ved årsskiftet og går over til fast jobb. Han har et varelager med kostpris 12 000 kroner og verktøy, maskiner og en stasjonsvogn som ligger på saldogruppe d med en saldo på 70 000 kroner.
Varelageret tar han med seg hjem til eget bruk. Omsetningsverdien er 18 000 kroner, og siden kostprisen er trukket fra tidligere, blir 18 000 kroner en inntekt i næringen.
Verktøyet og bilen tar han også med. Markedsverdien er 45 000 kroner. Beløpet trekkes fra saldoen, som da blir 25 000 kroner. Siden restsaldoen er under 30 000 kroner, kan han fradragsføre hele beløpet etter § 14-47. Nettovirkningen er at 18 000 kroner kommer inn som inntekt og 25 000 kroner trekkes fra.
Resten av året fører han vanlig overskudd. Fakturaer som kommer inn i januar for oppdrag i desember, tas med i inntektsåret oppdraget ble gjort. Han leverer siste skattemelding for næringsdrivende og avslutter registreringene.
Etter at skattemeldingen er levert
Når siste skattemelding for næringsdrivende er sendt, vil du få skatteoppgjør på vanlig måte. Du kan fortsatt bli ligningskontrollert i etterkant, så oppbevar regnskapsmaterialet i den perioden bokføringsreglene krever. Det gjelder selv om foretaket er slettet.
Har du krav som ikke er innbetalt ved nedleggelsen, som utestående fakturaer, kan du fortsatt kreve dem inn. Beløpene er inntekt fra virksomheten, og de tas med i skattemeldingen for det året inntekten er opptjent. Du kan ikke la være å føre dem fordi foretaket er nedlagt.
Har du en positiv eller negativ saldo som ikke er avregnet, kan det være en feil som du må rette. Skatteforvaltningsloven § 8-1 forplikter deg til å varsle om feil du oppdager. Se også skatteforvaltningsloven.
Kort oppsummert
- Å avslutte enkeltpersonforetaket skattemessig betyr å gjøre opp uttak, saldoer og gevinst- og tapskonto.
- Varer og driftsmidler du tar ut privat, tas til inntekt etter omsetningsverdi, jf. skatteloven § 5-2.
- Små restsaldoer under 30 000 kroner føres i sin helhet etter § 14-47.
- Inntekt fra virksomheten gir personinntekt selv om den kommer etter at du har sluttet.
- Husk å melde opphør til de registrene du står i.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.