Hva skjer skattemessig når et selskap jeg eier aksjer i går konkurs?
Går selskapet du eier aksjer i konkurs, kan du kreve fradrag for tapet når aksjene er verdiløse og tapet er realisert. Tapet er det du betalte for aksjene, og det oppjusteres med 1,72 før det trekkes fra i inntekten din. At selskapet er åpnet for konkurs, er ikke i seg selv et salg. Hvilket år du får fradrag, avhenger av når det er klart at aksjene ikke har noen verdi.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Tapet gir fradrag når det er realisert
Aksjer i et selskap som går konkurs, mister som regel hele verdien. Skattemessig er det spørsmål om du kan få fradrag for tapet, og når. Etter skatteloven § 10-31 annet ledd kan tap ved realisasjon av aksje føres til fradrag i inntekten din. Tapet oppjusteres med 1,72 for personlige aksjonærer. Tap er etter skatteloven § 9-4 fradragsberettiget i samme utstrekning som en gevinst er skattepliktig.
Realisasjon er mer enn salg. Skatteloven § 9-2 regner blant annet «opphør av eiendomsrett» og «tap, ødeleggelse og tilintetgjørelse» som realisasjon. Når aksjene blir verdiløse fordi selskapet er avviklet, er tapet realisert. At aksjekursen faller, eller at selskapet står i en vanskelig situasjon, er ikke nok. Du må ha et faktisk tap.
For et selskap som likvideres, regnes registrering av utdeling av likvidasjonsoverskudd, eller oppgivelse av aksjen ved selskapets likvidasjon, som realisasjon (skatteloven § 10-37). Det er også da gevinst eller tap fastsettes.
Konkursåpning er ikke det samme som tap
At tingretten åpner konkurs, betyr ikke at aksjene er solgt. Du eier aksjene fortsatt, og de har i teorien en verdi hvis boet skulle få et overskudd. I praktisk bruk er aksjene i et konkursbo som regel verdiløse, fordi kreditorene må dekkes først.
Skatteloven sier ikke uttrykkelig i hvilket år tapet kan fradragsføres når et selskap går konkurs. I praksis kan du kreve fradrag når det er klart at aksjene er verdiløse. Det er typisk når konkursboet er avsluttet og selskapet er slettet i Foretaksregisteret. Er det klart før dette at ingenting kommer til å bli utdelt til aksjonærene, kan tidspunktet bli tidligere. Er du usikker på året, sjekk Skatteetatens veiledning om tap på aksjer, eller spør skattekontoret.
Et fradrag kan kreves for det året tapet er realisert. Om du krever for sent, kan du levere endringsmelding innen tre år etter leveringsfristen (skatteforvaltningsloven § 9-4).
Slik regner du tapet
Tapet er inngangsverdien minus det du eventuelt får igjen, og når aksjene er verdiløse, er det hele inngangsverdien (skatteloven § 10-32). Inngangsverdien er det du betalte for aksjene, tillagt kostnader til mekler ved kjøpet. Har du kjøpt aksjer i flere omganger, regnes de eldste som realisert først etter § 10-36, noe som kan spille en rolle hvis du har solgt en del tidligere.
Tapet oppjusteres med 1,72, og det oppjusterte beløpet er fradraget i alminnelig inntekt. Fradraget reduserer skatten du betaler på lønn og andre inntekter. Er skattesatsen 22 prosent, er fradragsverdien 22 prosent av oppjustert tap.
Fikk du utbytte fra selskapet tidligere, påvirker det ikke tapsberegningen, med mindre utbyttet var en tilbakebetaling av innskutt kapital. Har du ubenyttet skjerming på aksjen, forsvinner den når aksjen blir verdiløs.
Hva med lån til selskapet og andre tap
Tapet på aksjene er ett av flere mulige tap. Har du lånt selskapet penger, er tap på et slikt lån et eget spørsmål. Hovedregelen er at tap på vanlige private lån ikke gir fradrag, men at det finnes unntak. Tap på aksjer og tap på lån må vurderes hver for seg.
Har du garantert for selskapets gjeld og må betale, er det også en egen vurdering. Da kan kravet du får mot selskapet være verdiløst, og tapet kan komme inn under reglene for tap på fordring.
Eier du aksjene gjennom en aksjesparekonto, gir tap ikke fradrag mens pengene ligger på kontoen (skatteloven § 10-21 tredje ledd). Går selskapet konkurs, blir aksjene verdiløse på kontoen, og innestående reduseres. Fradraget kommer først hvis du avvikler kontoen og innestående er lavere enn innskuddet. Da anses differansen som tap som oppjusteres med 1,72 (åttende ledd).
Ahmed og den konkursrammede aksjen
Ahmed Karimi kjøpte 1 000 aksjer i et teknologiselskap i 2023 for 25 kroner stykket, 25 000 kroner, inkludert kurtasje. I 2025 går selskapet konkurs. Boet blir avsluttet i 2026 uten utdeling til aksjonærene, og selskapet slettes.
Tapet er 25 000 kroner. Oppjustert med 1,72 blir fradraget 43 000 kroner. Med en skattesats på 22 prosent, en antakelse i eksemplet, blir skatten hans 9 460 kroner lavere. Han fører tapet i skattemeldingen for 2026, året boet ble avsluttet og aksjene ble verdiløse.
Hadde Ahmed hatt aksjene i en aksjesparekonto, ville han ikke fått noe fradrag for selve tapet. Han måtte avvikle kontoen, og fradraget ville bare gjelde hvis innestående var mindre enn innskuddet.
Hva du bør gjøre
Ta vare på kjøpsnotaene og dokumentasjon på at selskapet er slettet. Sjekk om banken har rapportert tapet til skattemyndighetene. Ofte er det ikke gjort ved konkurs, og du må føre fradraget selv. Hvordan fradrag for tap på aksjer generelt virker, står i fradrag for tap på aksjer.
Kort oppsummert
- Går selskapet konkurs, gir tapet på aksjene fradrag når det er realisert og aksjene er verdiløse (skatteloven § 10-31).
- Tapet er inngangsverdien, og oppjusteres med 1,72 før det trekkes fra i inntekten.
- Konkursåpning er ikke i seg selv et salg. Fradraget kan normalt kreves når det er klart at aksjene er verdiløse, ofte når selskapet er slettet.
- På aksjesparekonto gir tapet først fradrag ved avvikling hvis innestående er lavere enn innskuddet.
- Lån og garantier til selskapet vurderes separat.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.