Hva skjer hvis jeg glemte å registrere meg i mva-registeret i tide?

Det du risikerer når du glemte å registrere deg i mva-registeret

Registreringsplikten oppstår når avgiftspliktig omsetning har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Har du passert grensen uten å melde deg, har du i realiteten drevet avgiftspliktig virksomhet uten å beregne mva på salget.

Følgene kan være flere. Skatteetaten kan kreve at utgående mva beregnes og betales for omsetningen etter at grensen ble passert. De kan ilegge tilleggsskatt. Og i de mest alvorlige tilfellene kan saken bli en straffesak. Samtidig har du rett til fradrag for inngående mva på kostnadene dine, og i mange tilfeller blir tilleggsskatten aldri aktuell.

Etterberegning av mva

Skattemyndighetene kan endre en skattefastsetting når den er uriktig (skatteforvaltningsloven § 12-1). Det gjelder også mva. Har du ikke levert skattemelding for mva for en periode der du skulle ha gjort det, kan avgiften fastsettes ut fra de opplysningene Skatteetaten har.

Fristen for å ta opp saker til endring er som hovedregel fem år etter utgangen av skattleggingsperioden. Ilegges du skjerpet tilleggsskatt, eller blir du anmeldt for brudd på straffeloven §§ 378 til 380, er fristen ti år (§ 12-6).

Mva-beløpet er ikke noe kundene dine skylder. Kravet rettes mot deg. Har du solgt til en pris uten mva, må du som regel dekke avgiften selv.

Tilleggsskatt og når den ikke kommer

Tilleggsskatt ilegges den som gir uriktig eller ufullstendig opplysning til skattemyndighetene, eller unnlater å gi pliktig opplysning, når det kan føre til skattemessige fordeler (skatteforvaltningsloven § 14-3). Den ilegges ikke når forholdet må anses unnskyldelig.

Satsen er 20 prosent av den skattemessige fordelen som er oppnådd eller kunne vært oppnådd (§ 14-5). Fordelen er her mva-beløpet du ikke har betalt.

Loven har flere unntak i § 14-4. De viktigste for deg som har glemt å registrere deg:

• Tilleggsskatt fastsettes ikke når selger unnlater å beregne mva av ordinær bokført omsetning, og det godtgjøres at kjøper har full fradragsrett. Selger du til andre registrerte bedrifter som kunne trukket fra mva, har ikke staten tapt noe.
• Tilleggsskatt fastsettes ikke når du frivillig retter opplysningene slik at riktig skatt kan fastsettes. Det gjelder ikke hvis rettingen kan anses framkalt ved kontrolltiltak som er eller vil bli satt i verk, eller ved opplysninger skattemyndighetene har fått fra andre.
• Tilleggsskatt fastsettes ikke når den for det enkelte forholdet vil bli under 1 000 kroner.

Er du forsettlig eller grovt uaktsom, kan det komme skjerpet tilleggsskatt på 20 eller 40 prosent (§ 14-6). Straffeloven § 378 om skattesvik har bot eller fengsel inntil to år som strafferamme for den som forstår eller bør forstå at uriktige opplysninger kan gi skattemessige fordeler. Det er ikke dette som er hovedbildet for den som bare har glemt det, men grensen finnes.

Fradrag for inngående mva

Du har som registreringspliktig rett til fradrag for mva på varer og tjenester til bruk i virksomheten (§ 8-1). Det gjelder også kostnader fra perioden etter at du skulle ha vært registrert. Du må ha bilag, og betaling på 10 000 kroner eller mer må ha gått via bank.

For kostnader fra før du burde vært registrert, er det en egen regel i § 8-6 om fradrag inntil tre år før registrering, men den gjelder ikke varer som er omsatt før registreringen.

Hvor mye fradrag du får i den enkelte sak, avgjør Skatteetaten ut fra dokumentasjonen. Samle derfor alle bilag fra perioden før du tar kontakt.

Slik rydder du opp

Send melding om registrering til Skatteetaten så snart du oppdager feilen (skatteforvaltningsloven § 8-13). Gå gjennom salgstallene fra den dagen grensen ble passert. Regn ut utgående mva, og finn bilagene for inngående mva.

Har du skrevet mva på fakturaer uten å være registrert, må du melde fra til skattekontoret innen ti dager etter utgangen av måneden fakturaen ble utstedt, med mindre du retter feilen overfor kunden (§ 15-11 i merverdiavgiftsloven).

Frem til du er registrert, skal du ikke skrive mva på nye fakturaer.

Kort oppsummert

• Glemte du å registrere deg i mva-registeret, kan Skatteetaten kreve mva for omsetningen etter at grensen ble passert.
• Tilleggsskatt er normalt 20 prosent av den skattemessige fordelen, men ilegges ikke ved frivillig retting før kontroll, eller når kjøper hadde full fradragsrett.
• Du har rett til fradrag for inngående mva på dokumenterte kostnader i virksomheten.
• Skjerpet tilleggsskatt og straff er aktuelt bare ved forsett eller grov uaktsomhet.