§ 8-5. Skatteregler for forsikrings- og pensjonsforetak

Skatteloven·LOV-1999-03-26-14
Kort oppsummert
Lovteksten ordrett

§ 8-5. Forsikringsvirksomhet

(1) Forsikrings- og pensjonsforetak gis fradrag for avsetninger til forsikringsforpliktelser etter følgende regler:
  1. Skadeforsikringsforetak gis fradrag for
    1. avsetning for ikke opptjent bruttopremie etter forskrift 18. desember 2015 nr. 1775 om årsregnskap for skadeforsikringsforetak § 3-5 første ledd,
    2. avsetning for ikke avløpt risiko etter forskrift 18. desember 2015 nr. 1775 om årsregnskap for skadeforsikringsforetak § 3-5 annet ledd og
    3. erstatningsavsetning etter forskrift 18. desember 2015 nr. 1775 om årsregnskap for skadeforsikringsforetak § 3-5 tredje ledd.
  2. Livsforsikringsforetak og pensjonsforetak gis fradrag for
    1. avsetning til forsikringsfond eller annet fond som tilsvarer midler i investeringsvalg- og kollektivportefølje og
    2. avsetninger som nevnt i a.
(2) Gjensidig livsforsikringsselskap kan skattefritt overføre sikkerhetsfond som det har pr. 31. desember 1987, til egenkapitalfondet. Tilsvarende gjelder for livsforsikringsaksjeselskap og forsikringsallmennaksjeselskap der aksjonærene i selskapet eller holdingselskap er interesseorganisasjon eller samvirkeforetak.
(3) Ved omdanning av gjensidig livsforsikringsselskap til aksjeselskap eller allmennaksjeselskap plikter selskapet å inntektsføre de midlene som er overført skattefritt fra sikkerhetsfond til egenkapitalfond. Tilsvarende gjelder dersom aksjer i selskapet overdras eller utstedes til andre enn interesseorganisasjoner og samvirkeforetak.
(4) Regnskapslovgivningens regler legges til grunn ved skattlegging av inntekter og fradrag for kostnader, herunder gevinst og tap, knyttet til eiendeler som forvaltes i investeringsvalg- og kollektivportefølje i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak. Departementet kan gi forskrift til utfylling og gjennomføring av reglene i dette ledd.
(5) Mottatt konsernbidrag i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak, jf. §§ 10-2 til 10-4, er ikke skattepliktig inntekt, for så vidt eierandelen i det avgivende selskapet forvaltes i investeringsvalg- eller kollektivporteføljen. Avgitt konsernbidrag i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak er ikke fradragsberettiget for giveren eller skattepliktig inntekt for mottakeren for så vidt eierandelen i det mottakende selskapet forvaltes i investeringsvalg- eller kollektivporteføljen.
(6) Ved fusjon og fisjon fastsettes skattemessige verdier i tråd med regnskapsreglene for overtakende selskap, for så vidt gjelder eiendeler som forvaltes i investeringsvalg- og kollektivporteføljen i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak. Differanse mellom verdiene fastsatt etter forrige punktum og skattemessige verdier i overdragende selskap er skattepliktig eller fradragsberettiget for overtakende selskap i året for virkningstidspunktet. Forrige punktum gjelder ikke ved innfusjonering av datterselskaper i livsforsikrings- eller pensjonsforetak som forvaltes i investeringsvalg- eller kollektivporteføljen, i den grad eierandelene i datterselskapet er ført etter egenkapitalmetoden.
(7) Ved overføring av eiendeler etter § 11-21 til investeringsvalg- og kollektivporteføljen i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak, fastsettes skattemessige verdier i tråd med regnskapsreglene for overtakende selskap. Differanse mellom verdiene fastsatt etter forrige punktum og skattemessige verdier i overdragende selskap er skattepliktig eller fradragsberettiget for overtakende selskap i året for overdragelsen.
(8) Ved endring av regnskapsprinsipp som får virkning for investeringsvalg- og kollektivporteføljen i livsforsikringsforetak og pensjonsforetak, skal endring av balansestørrelse som er regnskapsført mot egenkapitalen være skattepliktig eller fradragsberettiget i det året prinsippendringen implementeres.
Kilde: Lovdata — Skatteloven § 8-5
Hva betyr dette?

Paragrafen gir forsikrings- og pensjonsforetak fradrag for avsetninger til forsikringsforpliktelser. Skadeforsikringsforetak trekker fra avsetning for ikke opptjent bruttopremie, ikke avløpt risiko og erstatninger, slik regnskapsforskriften for skadeforsikringsforetak definerer dem. For livsforsikring og pensjon gjelder fradraget avsetninger til fond som dekker midlene i investeringsvalgporteføljen og kollektivporteføljen.

Andre ledd har en særregel for gjensidige livsforsikringsselskaper: de kan overføre sikkerhetsfond de hadde per 31. desember 1987 til egenkapitalfondet uten skatt. Tilsvarende gjelder for aksjeselskaper der eierne er interesseorganisasjoner eller samvirkeforetak. Omdannes selskapet til aksjeselskap, må beløpet inntektsføres. Det samme gjelder om aksjene overdras eller utstedes til andre enn slike eiere.

Fjerde ledd sier at regnskapsreglene legges til grunn for inntekter, kostnader, gevinst og tap på eiendeler i investeringsvalg- og kollektivporteføljen. Femte ledd gjør konsernbidrag skattefritt for mottaker og uten fradrag for giver, så langt eierandelen forvaltes i disse porteføljene. Sjette og sjuende ledd bestemmer at ved fusjon, fisjon og overføring av eiendeler til porteføljene brukes regnskapsverdier som skattemessige verdier. Forskjellen mot overdragerens skattemessige verdi er skattepliktig eller fradragsberettiget for overtakeren i året for virkningstidspunktet. Endres regnskapsprinsipp, blir endringen i balansen som er ført mot egenkapitalen, skattepliktig eller fradragsberettiget det året endringen innføres.

Konsernbidrag er ellers fradragsberettiget etter § 10-2 når vilkårene er oppfylt, men femte ledd her gjør unntak for de nevnte porteføljene. § 10-4 krever at giver og mottaker er norske selskaper i samme konsern, og at morselskapet eier mer enn ni tideler av aksjene i datterselskapet. § 11-21 lar departementet gi forskrift om skattefri overføring av eiendeler mellom konsernselskaper. Tidfesting for forsikringsforetak og pensjonsforetak er regulert i § 14-28.

Relaterte paragrafer
Alle §§ i skatteloven →
Gratis vurdering av din sak