Skattlegges AFP på samme måte som alderspensjon?
AFP skattlegges som pensjon, med de samme reglene som alderspensjon fra folketrygden. Utbetalingen er personinntekt, du får minstefradrag for pensjon, og trygdeavgiften har lav sats. Skattefradraget for pensjonsinntekt gjelder også AFP. Det samme gjelder AFP fra privat og fra offentlig sektor.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Hvordan AFP skattlegges
AFP er pensjon, og pensjon er skattepliktig inntekt etter skatteloven § 5-1 første ledd. Loven skiller ikke mellom avtalefestet pensjon og alderspensjon når den regner ut hva som er personinntekt. Etter skatteloven § 12-2 omfatter personinntekt «pensjon i og utenfor arbeidsforhold».
Personinntekt er grunnlaget for trygdeavgiften. Etter folketrygdloven § 23-3 betaler du lav sats av pensjon i og utenfor arbeidsforhold. Det er den samme lave satsen som alderspensjonister betaler. Satsene fastsetter Stortinget hvert år. I loven står det også at du ikke betaler trygdeavgift når inntekten er inntil 99 650 kroner, og at avgiften ikke kan bli mer enn 25 prosent av den delen av inntekten som ligger over den grensen.
Resten av inntekten din, for eksempel renter og utbytte, kommer i tillegg og skattlegges etter vanlige regler. AFP-en legges sammen med alderspensjon, tjenestepensjon og annet du har av pensjon, og alt blir regnet som én samlet pensjonsinntekt.
Minstefradrag og skattefradrag for AFP
Pensjonister får minstefradrag. For pensjonsinntekt er satsen 40 prosent av pensjonen (skatteloven § 6-32 første ledd), opp til en øvre grense som Stortinget fastsetter. Lønnsinntekt gir 46 prosent. Har du begge deler, får du summen, men samlet minstefradrag kan ikke overstige den øvre grensen for lønn.
I tillegg finnes et eget skattefradrag for pensjonsinntekt i skatteloven § 16-1. Det gis blant annet til den som mottar alderspensjon fra folketrygden og den som mottar avtalefestet pensjon etter loven om AFP for medlemmer av Statens pensjonskasse «eller andre tilsvarende avtaler eller lovfestede ordninger». Aldersgrensen på 67 år i bestemmelsen gjelder bare stønaden til personer med kort botid i Norge. Beløpet fastsettes av Stortinget.
Skattefradraget trappes ned når samlet pensjonsinntekt kommer over fastsatte beløpsgrenser. Nedtrappingen er 19,1 prosent av pensjonsinntekten over den første grensen og 6 prosent av det som ligger over den andre. Fradraget kan heller ikke bli større enn skatten og trygdeavgiften din til sammen.
Tar du ut en del av alderspensjonen, reduseres fradraget tilsvarende pensjonsgraden. Er AFP-en redusert mot arbeidsinntekt, reduseres fradraget med den samme prosenten. Det samme gjelder hvis du bare har fått pensjon en del av året: fradraget går da etter antall måneder.
AFP og alderspensjon side om side
Solveig er 63 år og får privat AFP på 15 000 kroner i måneden, altså 180 000 kroner i året. Hun har ingen annen pensjon og ingen lønn. Tor er 68 og får alderspensjon fra folketrygden på nøyaktig samme beløp.
For begge er utbetalingen personinntekt. Begge får minstefradrag på 40 prosent, som er 72 000 kroner. Begge betaler trygdeavgift med lav sats, og trygdeavgiften beregnes av 180 000 kroner siden beløpet ligger over 99 650 kroner. Begge har også rett til skattefradrag for pensjonsinntekt, så lenge pensjonsinntekten ikke overstiger beløpsgrensene i nedtrappingen. Skatteloven gir med andre ord ikke Solveig noen annen behandling enn Tor fordi pensjonen heter AFP.
Skattefradraget trappes ned for den som har høy pensjonsinntekt. Anta at Tors pensjonsinntekt ligger 20 000 kroner over den første beløpsgrensen. Da reduseres fradraget med 19,1 prosent av 20 000 kroner, som er 3 820 kroner. Det samme gjelder for Solveig hvis hun kommer i samme situasjon.
Hadde Tor i tillegg hatt 90 000 kroner i tjenestepensjon, ville hele 270 000 kroner blitt regnet som samlet pensjonsinntekt, og minstefradraget ville vært 40 prosent av summen, 108 000 kroner, forutsatt at det ligger under den øvre grensen Stortinget har satt. Over beløpsgrensene i nedtrappingen ville skattefradraget blitt mindre.
Skattetrekk og skattemelding for AFP
AFP-ordningen trekker skatt fra utbetalingen etter skattekortet ditt. Har utbetaleren ikke fått opplysninger fra skattekortet, skal det trekkes 30 prosent av pensjonen (skattebetalingsloven § 5-5 første ledd). Etter skattebetalingsloven § 5-7 skal det ikke foretas forskuddstrekk i pensjon for én måned før jul, så utbetalingen kan se høyere ut i den måneden.
Utbetaleren melder pensjonen inn til skattemyndighetene hver måned (skatteforvaltningsloven § 7-2), og tallene dukker opp i den forhåndsutfylte skattemeldingen din. Pensjonister som får forhåndsutfylt skattemelding kan la være å levere den hvis den er riktig og fullstendig utfylt (skatteforvaltningsloven § 8-2 fjerde ledd).
Kontroller at hele AFP-beløpet og annen pensjon står med riktig sum. Mangler en utbetaling, eller har du inntekt som ikke er forhåndsutfylt, må du rette meldingen selv. Kommer AFP-en på toppen av lønn eller annen pensjon uten at trekket er tilpasset, kan du få restskatt. Hvordan du unngår det, står i hvordan unngår jeg restskatt.
Kort oppsummert
- AFP skatt følger pensjonsreglene: utbetalingen er personinntekt og skattepliktig inntekt, likt for privat og offentlig AFP.
- Minstefradraget er 40 prosent av pensjonen, opp til en øvre grense Stortinget fastsetter.
- Trygdeavgiften har lav sats, og skattefradraget for pensjonsinntekt gjelder også AFP.
- Fradraget reduseres hvis AFP-en er redusert mot arbeidsinntekt, og trappes ned ved høy samlet pensjonsinntekt.
- Sjekk i skattemeldingen at alle pensjonsutbetalinger står med riktig beløp.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.