Salg av unoterte aksjer: dette må du fylle ut i skattemeldingen
Når du har solgt unoterte aksjer, må du kunne oppgi salgssummen, hva du betalte for aksjene og eventuell ubenyttet skjerming. Skattemeldingen bruker disse tallene til å regne ut gevinsten, som oppjusteres med 1,72 og skattlegges som alminnelig inntekt. Hvor mye som er forhåndsutfylt, varierer, så sjekk alltid at salget er med og at tallene stemmer.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Det du trenger før du fyller ut
Tre ting avgjør utfyllingen: hva du fikk for aksjene, hva du betalte for dem, og hvor mye skjerming som er opptjent og ikke brukt. I tillegg trenger du antall aksjer, navnet på selskapet og datoen salget ble gjennomført.
Salgssummen finner du i kjøpekontrakten eller aksjeoverdragelsen. Inngangsverdien finner du i kontrakten fra da du selv kjøpte aksjene. Skjermingen bygger seg opp år for år etter skatteloven § 10-12, så du trenger oversikten fra tidligere år for å vite hva som ikke er brukt.
Er salgssummen delt i flere deler, for eksempel et fast beløp ved overdragelsen og et utsatt beløp senere, må du være tydelig på hva som er mottatt og hva som er avtalt. Bruk avtalen som grunnlag.
Slik regner skattemeldingen ut gevinsten
Etter skatteloven § 10-31 første ledd er gevinst ved realisasjon av aksje skattepliktig inntekt. Ubenyttet skjerming kan føres til fradrag, men ikke med mer enn gevinsten. Det som er igjen etter fradraget, oppjusteres med 1,72 for personlig aksjonær.
Gevinsten er salgssummen minus inngangsverdien, jf. skatteloven § 10-32. Inngangsverdien er det du har betalt, tillagt kostnader til megler eller lignende ved kjøpet. Har du fått aksjene i arv eller gave, trer du etter skatteloven § 9-7 som hovedregel inn i den forrige eierens inngangsverdi.
Slik fyller du ut salget i skattemeldingen
Skattemeldingen skal vise hvilket selskap aksjene lå i, hvor mange aksjer du solgte, hva du fikk, hva du betalte og hvilken skjerming som er ubenyttet. Er aksjene børsnoterte, er mye av dette ofte hentet inn på forhånd. For unoterte aksjer kan du ikke regne med at salget er hentet inn, siden handelen ikke går gjennom en børs. Legg derfor inn tallene selv om de ikke er der.
Begynn med salgssummen og antall aksjer, siden det er det kontrakten viser tydeligst. Legg så til inngangsverdien, og til slutt skjermingen. Rekkefølgen er den samme som i utregningen av gevinsten, og det gjør det lett å kontrollere at tallene henger sammen.
Er salget forhåndsutfylt, sjekker du at tallene stemmer med kontrakten og retter dem om de ikke gjør det. Skatteforvaltningsloven § 8-1 krever at du gir riktige og fullstendige opplysninger.
Salget påvirker også formuen. Aksjene du har solgt, er ikke med i formuen 1. januar året etter, men pengene du fikk, er det, hvis du fortsatt har dem. Kontanter og bankinnskudd regnes med til full verdi, mens unoterte aksjer verdsettes med 80 prosent av andelen av selskapets formuesverdi, jf. skatteloven § 4-12. Salget kan derfor gi høyere formue selv om gevinsten er skattlagt.
Tor Arne selger en del av selskapet
Tor Arne Bakke eier 100 aksjer i Fjordteknikk AS. Han kjøpte dem for 120 000 kroner og betalte 5 000 kroner til megler, så inngangsverdien er 125 000 kroner. Skjermingen hans fra tidligere år er 18 000 kroner. Han selger 100 aksjer for 450 000 kroner.
Gevinsten er 450 000 minus 125 000, altså 325 000 kroner. Etter fradrag for ubenyttet skjerming på 18 000 kroner er 307 000 kroner igjen. Oppjustert med 1,72 blir skattepliktig alminnelig inntekt 528 040 kroner. Med 22 prosent i skatt, som er eksempelsatsen, blir skatten 116 169 kroner.
I skattemeldingen fører han salgssummen 450 000 kroner, inngangsverdien 125 000 kroner og skjermingen 18 000 kroner. Skatten regnes ut av skattemeldingen når du har lagt inn tallene.
Hvis salget ga tap
Etter § 10-31 annet ledd kan tap ved realisasjon av aksje føres til fradrag i inntekten, og for personlig aksjonær oppjusteres tapet med 1,72. Du fyller ut tallene på samme måte som ved gevinst. Fradraget gjør at skatten på annen kapitalinntekt blir lavere.
Selger du aksjer i et boligselskap, gjelder ikke reglene i §§ 10-31 til 10-37, jf. § 10-30 første ledd. Da følger skatten av egne regler for bolig.
Unngå vanlige feil
Fordi dette er tall du selv står ansvarlig for, er de vanligste feilene praktiske:
- Salgssummen er oppgitt uten at utsatte beløp er med.
- Inngangsverdien er satt for lavt fordi kostnader ved kjøpet er glemt, eller for høyt fordi den bygger på et feil beløp.
- Skjermingen fra tidligere år er ikke tatt med, og du betaler mer skatt enn nødvendig.
- Aksjene er solgt i flere poster, og bare en av dem er ført.
Har du fylt ut feil og oppdager det etter levering, kan du sende en endringsmelding. Det er forklart i artikkelen om feil i skattemeldingen etter levering.
Kort oppsummert
- Ved salg av unoterte aksjer må du sørge for riktig salgssum, inngangsverdi og skjerming i skattemeldingen.
- Gevinst etter fradrag for ubenyttet skjerming oppjusteres med 1,72 (skatteloven § 10-31).
- Kontrakten din er grunnlaget, så ta vare på kjøpekontrakten og salgsavtalen.
- Tap gir fradrag, oppjustert på samme måte.
- Skatt og skattemelding for salg av unoterte aksjer krever at du kontrollerer forhåndsutfylte tall før du leverer.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.