Må nettbutikken betale mva når varer importeres fra Kina?

Hvem som er importør avgjør hvem som skal betale

Spørsmålet om mva ved import fra Kina avhenger først av modellen du driver nettbutikken etter.

I den første modellen kjøper du varer fra en kinesisk leverandør, får dem sendt til deg eller til et lager i Norge og sender dem videre til kundene. Da er du importøren, og du har ansvaret for tollbehandling og innførselsmva.

I den andre modellen sender leverandøren varene direkte til sluttkunden i Norge, uten at de er innom deg. Her blir det mer uklart hvem som regnes som selger, hvem som er importør og hvem som skal beregne norsk mva. Merverdiavgiftsloven har egne regler for varer med lav verdi som innføres til mottakere som ikke er næringsdrivende: da skal det beregnes mva ved leveringen (merverdiavgiftsloven § 3-1 annet ledd), og den som leverer slike varer, kan bli registreringspliktig (§ 2-1 tredje ledd). Avtal i innkjøpsavtalen hvem som tar seg av tollbehandling og mva, og få det avklart før du bygger forretningen på direktesending.

Resten av artikkelen handler om den første modellen: du importerer, du fortoller og du selger videre.

Mva ved import av varer fra Kina når nettbutikken er registrert

Avgiftssubjektet skal beregne og betale merverdiavgift av merverdiavgiftspliktig innførsel av varer (merverdiavgiftsloven § 11-1). Beregningsgrunnlaget fastsettes etter reglene om tollverdi, og tollavgift og andre avgifter som beregnes ved innførselen, tas med i grunnlaget (§ 4-11). Mva kommer altså også på tollen.

Registrerte virksomheter har rett til fradrag for inngående mva på anskaffelser av varer og tjenester til bruk i den registrerte virksomheten (§ 8-1). Importerer du for å selge videre, er det ikke noen endelig kostnad for deg. Skatteetaten beskriver at registrerte virksomheter selv beregner innførselsmva og rapporterer den i mva-meldingen, og at det er dagen varen ble tollbehandlet som avgjør hvilken termin den hører til.

I praksis fører du innførselsmvaen som skyldig avgift og som fradrag i samme melding. Underlaget er tolldeklarasjonene og oversikten over dem fra Tolletaten, ikke bare fakturaen fra leverandøren. Stemmer ikke beløpene, bør du avklare det med speditøren før du leverer mva-meldingen.

Når nettbutikken ikke er registrert

Er du ikke mva-registrert, betaler du innførselsmvaen sammen med eventuell toll når varene fortolles, ofte via speditøren, transportøren eller posten. Du får ikke trekke den fra, så mvaen er en reell kostnad som må innrettes på prisingen.

Registreringsplikten inntrer når omsetningen og uttaket som er omfattet av loven, til sammen har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Starter du nettbutikken og regner med å passere grensen i løpet av første året, bør du vurdere å registrere deg tidlig, siden bare registrerte kan trekke fra innførselsmva.

Salg til kundene i Norge er vanligvis mva-pliktig omsetning (§ 3-1 første ledd). Når du er registrert, legger du norsk mva på salgsprisen og betaler den inn, mens innførselsmvaen trekkes fra. Før du er registrert, skal du ikke ta mva av kundene.

Toll kommer i tillegg til mva

Mva er ikke det eneste som kan komme. Tollavgift beregnes ut fra varens tollnummer i tolltariffen, og mange forbrukervarer er tollfrie, mens andre, som visse klær og tekstiler eller landbruksvarer, kan ha toll. Slå opp varenummeret hos Tolletaten før du bestiller, og regn toll og mva inn i innkjøpsprisen. Siden toll inngår i grunnlaget for mva, får tollen en dobbel virkning på prisen når du ikke har fradrag.

Hvis du er usikker på hvilket varenummer en vare tilhører, kan du be speditøren om hjelp. Feil varenummer kan gi etterberegning av toll og mva, og i verste fall tilleggsavgift.

Bestill som bedrift, og hold orden på papirene

Når du bestiller som næringsdrivende, bør du oppgi organisasjonsnummer og avklare med leverandøren hvordan mva håndteres. Reglene om at det skal beregnes norsk mva ved levering av lavverdivarer, gjelder levering til mottakere som ikke er næringsdrivende, så du bør unngå at mvaen belastes to ganger.

Ta vare på bestilling, faktura, fraktbrev, tolldeklarasjon og betalingsbevis. De danner grunnlaget for bokføring og mva-fradrag, og de må kunne fremlegges ved kontroll. Du har selv ansvaret for at opplysningene er riktige, også når speditøren fyller ut skjemaet.

Kort oppsummert

• Når nettbutikken importerer varer fra Kina, skal det betales norsk innførselsmva, og toll kommer i tillegg for varer med tollsats.
• Er nettbutikken mva-registrert, beregner den innførselsmvaen selv i mva-meldingen og kan trekke den fra.
• Er den ikke registrert, betales mva ved fortolling uten fradrag, og kostnaden må regnes inn i prisen.
• Grunnlaget for mva er tollverdien pluss toll, og registreringsplikten kommer ved 50 000 kroner i omsetning over tolv måneder.
• Direktesending fra Kina til kunden gir uklare ansvarsforhold, så avtal og avklar hvem som er importør før du starter.