Airdrops og gratis tokens: slik skattlegges de

Skatt på airdrop: skatteloven nevner den ikke

Ingen paragraf i skatteloven handler om airdrops. Skatteetaten og domstolene må derfor bruke de vanlige reglene på et nytt fenomen. Det første spørsmålet er om du har fått en fordel som regnes som inntekt, eller en gave som ikke gjør det.

Skatteloven § 5-1 sier at enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig inntekt. Motsatt regnes formuesforøkelse ved arv eller gave ikke som inntekt, jf. § 5-50 tredje ledd. Hvilken regel som passer, avhenger av hvorfor tokenene havnet i lommeboken din.

Inntekt, gave eller tilfeldig gevinst

Mange airdrops er koblet til en handling. Du har kanskje brukt en tjeneste, testet en app, delt et innlegg, løst oppgaver eller holdt en annen krypto i lommeboken på et bestemt tidspunkt. Da er tokenene en motytelse for noe du har gjort eller for at du har stilt kapital til rådighet. Det er en fordel vunnet ved arbeid eller kapital, og den er skattepliktig.

Hvor tydelig koblingen er, varierer. Jo mer du har måttet gjøre for å få tokenene, desto mer taler for at de er inntekt. Får du flere airdrops fra samme prosjekt, vurderes hver tildeling for seg, og de kan ende forskjellig.

Får du tokens uten at du har gjort noe særskilt og uten at tildelingen er knyttet til noe du eier, ligner det mer på en gave. Gaver er ikke inntekt (§ 5-50 tredje ledd). Poenget er at det ikke finnes noen motytelse. At giveren er et prosjekt som vil gjøre seg kjent, kan likevel trekke i retning av at tildelingen er markedsføring, og dermed en motytelse.

Loven gir ingen fasit i grensetilfellene, og vurderingen kan gå begge veier.

Trekkes du tilfeldig ut til å få tokens, for eksempel i en konkurranse eller et lotteri, kan det regnes som tilfeldig gevinst. Etter § 5-50 første ledd er tilfeldige gevinster skattepliktige når verdien overstiger 10 000 kroner. Under dette beløpet er de ikke inntekt.

Når og til hvilken verdi inntekten tas

Er airdropen inntekt, tas den til inntekt når du får en ubetinget rett til tokenene (§ 14-2 første ledd). Er tokenene låst og kan ikke tas ut før en senere dato, kan det være at retten ikke er ubetinget før da.

Fordel som består i annet enn norsk mynt, verdsettes til omsetningsverdi (§ 5-3). For tokens som handles på en børs, er det kursen på mottakstidspunktet. Har tokenet ikke noe marked da, er det vanskelig å sette en verdi. Loven har ingen egen metode for det, og du bør dokumentere hva tokenene kunne omsettes for da.

Inngangsverdi og senere salg

Har du fortsatt tokenene 1. januar, regnes de også med i formuen din til den verdien de da har (skatteloven § 4-1). Selger du tokenene senere, er gevinsten forskjellen mellom salgssummen og inngangsverdien. Inngangsverdien avhenger av hvordan airdropen ble behandlet:

• Er den skattlagt som inntekt, er verdien du ble skattlagt for, den naturlige inngangsverdien. Da blir ikke den samme verdien skattlagt to ganger.
• Er den en gave, trer du inn i giverens inngangsverdi (§ 9-7 tredje ledd). For tokens som prosjektet har laget selv, er den ofte null. Da er hele salgssummen gevinst.

Skriv ned dato, antall tokens, kurs ved mottak, hvilken lommebok de kom til og hva som lå bak tildelingen. Ta skjermbilde av vilkårene hvis prosjektet har offentliggjort dem. Uten dette blir det vanskelig å vise hva inngangsverdien er, og den kan ende med å bli regnet som null.

Kort oppsummert

• Skatteloven nevner ikke airdrop. Det vanlige inntektsbegrepet i § 5-1 og gaveregelen i § 5-50 avgjør.
• Får du tokens som motytelse for noe du har gjort eller eid, er det skattepliktig inntekt.
• Er det en ren gave uten motytelse, er det ikke inntekt, men du tar over giverens inngangsverdi.
• Tilfeldig trekning kan være skattepliktig tilfeldig gevinst hvis verdien overstiger 10 000 kroner.
• Ved skatt på airdrop er verdien på mottakstidspunktet viktig, så dokumenter kurs og dato.