Kan jeg klage på tilleggsskatten uten å klage på selve endringen?
Ja, du kan klage bare på tilleggsskatten og godta selve endringen av inntekten. Tilleggsskatten ilegges i eget vedtak, og vedtaket kan påklages som andre enkeltvedtak. Klagen må komme innen seks uker. Du kan for eksempel hevde at forholdet er unnskyldelig, at et unntak gjelder, eller at satsen eller beregningen er feil. Vedtaket om tilleggsskatt skal ikke iverksettes før klagefristen er ute eller klagen er avgjort.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
To avgjørelser i samme brev
Når Skatteetaten endrer skattemeldingen din, kan du få to ting på én gang. Den ene er en endring av inntekten eller fradragene, som gir mer skatt. Den andre er tilleggsskatt, som er en sanksjon for å ha gitt uriktige eller ufullstendige opplysninger. Skatteforvaltningsloven § 14-3 tredje ledd sier at tilleggsskatt kan fastsettes samtidig med skatten den beregnes av, eller ved en senere særskilt fastsetting. For skjerpet tilleggsskatt sier § 14-6 uttrykkelig at den kan fastsettes i et eget vedtak.
Det er to ulike spørsmål, og du kan stille deg forskjellig til dem. Du kan være enig i at en inntekt skulle vært med, men uenig i at du skal ha tilleggsskatt for det.
Slik klager du
Alle enkeltvedtak kan påklages av den vedtaket retter seg mot (§ 13-1). Fristen er seks uker (§ 13-4). Klagen skal være skriftlig, sendes til organet som traff vedtaket og vise til vedtaket du klager over. Den skal inneholde bestemte påstander og forklare hva påstandene bygger på (§ 13-5). Skriv derfor tydelig at klagen gjelder tilleggsskatten, og hva du krever, for eksempel at den falle bort, eller at den settes ned til et bestemt beløp.
Skatteetaten kan selv endre vedtaket hvis den finner klagen begrunnet. Gjør den ikke det, sendes saken til klageinstansen. Skatteklagenemnda er klageinstans for vedtak om fastsetting av formues- og inntektsskatt (§ 13-3). Klageinstansen kan prøve alle sider av saken og ta hensyn til nye omstendigheter. Den kan selv treffe nytt vedtak eller oppheve det og sende saken tilbake (§ 13-7).
Samtidig må du vite at klageinstansen kan ta opp forhold som klageren ikke har nevnt. Loven stenger altså ikke for at andre sider ved saken vurderes på nytt, også de du ikke klaget på.
Hva klagen kan bygge på
Her er de vanligste grunnene til å klage på tilleggsskatten alene:
- Forholdet er unnskyldelig, jf. § 14-3 annet ledd, for eksempel på grunn av sykdom eller en feil som var vanskelig å oppdage.
- Et unntak i § 14-4 gjelder: opplysningene var forhåndsutfylt og riktige, feilen var en åpenbar regne- eller skrivefeil, du rettet frivillig før kontroll, eller beløpet er under 1 000 kroner.
- Satsen er feil. Tilleggsskatten er 20 prosent av skattefordelen, men bare 10 prosent når opplysningene også er gitt av arbeidsgiver eller andre med opplysningsplikt (§ 14-5).
- Beregningsgrunnlaget er galt. Har du et underskudd, eller er det tidfestingsfeil, regnes tilleggsskatten på en annen måte.
- Saken har tatt for lang tid, eller det foreligger andre saksbehandlingsfeil.
Hva skjer med betalingen?
Vedtak om tilleggsskatt skal ikke iverksettes før klagefristen er ute eller klagen er avgjort (§ 14-10). Du trenger dermed ikke betale tilleggsskatten mens klagen ligger til behandling. Godtar du endringen, betaler du skatten som følger av den, og klager bare på tilleggsskatten.
Vil du prøve vedtaket for domstolene, kan du be om at tilleggsskatten ikke iverksettes før søksmålsfristen er ute eller det foreligger en endelig rettsavgjørelse. Retten kan prøve alle sider av saken (§ 14-11).
Hanne og deltidsjobben
Hanne leverte skattemeldingen uten en lønn på 35 000 kroner fra en deltidsjobb. Arbeidsgiveren hadde innrapportert lønnen, men Hanne hadde endret tallene i meldingen. Skatteetaten endret inntekten og ilagde tilleggsskatt. Skattebeløpet på tilleggsinntekten var 12 250 kroner, og tilleggsskatten ble beregnet til 2 450 kroner, altså 20 prosent.
Hanne er enig i at inntekten skulle med, og betaler skatten. Hun mener derimot at tilleggsskatten er beregnet med feil sats, fordi lønnen også var gitt av arbeidsgiveren. Da skal satsen være 10 prosent, altså 1 225 kroner. Hun skriver innen seks uker en klage som bare gjelder tilleggsskatten, og ber om at den settes ned til 1 225 kroner. Hun betaler ikke tilleggsskatten før klagen er avgjort.
Hva det koster å vente
Klager du ikke innen fristen, blir vedtaket stående. Er fristen oversittet, kan Skatteetaten likevel ta klagen under behandling dersom det er grunn til det, men ikke hvis det er mer enn ett år siden vedtaket ble truffet (§ 13-4 tredje ledd). Få klagen av gårde i tid. Har den feil eller mangler, skal du få en kort frist til å rette eller fylle ut (§ 13-5 fjerde ledd).
Kort oppsummert
- Du kan klage bare på tilleggsskatten og la endringen av inntekten stå.
- Klagefristen er seks uker, og klagen skal være skriftlig, rettet til organet som traff vedtaket, og ha bestemte påstander.
- Vanlige grunner er unnskyldelig forhold, unntak i § 14-4, feil sats eller feil beregning.
- Tilleggsskatten skal ikke iverksettes før klagefristen er ute eller klagen er avgjort.
- Klageinstansen kan prøve alle sider av saken og ta opp forhold du ikke har nevnt.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.