Hobby eller næring: slik vurderer Skatteetaten aktiviteten din

Hvorfor skillet mellom hobby og næring betyr noe

Ingen betaler skatt av en hobby fordi den er en hobby. Du skattlegges for inntekten fra den, og inntekt vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet er skattepliktig etter hovedregelen i skatteloven § 5-1. Forskjellen ligger i hvordan inntekten og kostnadene behandles.

Er aktiviteten næring, regnes inntekten som fordel vunnet ved virksomhet (§ 5-30). Du fører næringsopplysninger i skattemeldingen, kan få fradrag for kostnader og kan fradragsføre et underskudd mot annen inntekt. Er den hobby, regnes inntekten normalt som godtgjørelse vunnet ved arbeid utenfor virksomhet (§ 5-10). Kostnader gir fradrag bare så langt de er pådratt for å få inntekten, og et underskudd gir etter Skatteetatens praksis ikke fradrag mot lønn.

Grensen er altså viktig i begge retninger. Den som er i næring uten å vite om det, har pliktene sine. Den som kaller en tapsbringende hobby for næring, kan ikke regne med å få trukket tapet fra lønnen.

Slik vurderer Skatteetaten om aktiviteten er næring

Skatteloven gir ingen liste over vilkår. Vurderingen bygger på rettspraksis og Skatteetatens veiledning, og alle forhold ved aktiviteten kan telle. Spørsmålene som oftest stilles, er disse:

• Har aktiviteten et visst omfang, målt i omsetning, antall kunder og tid du bruker?
• Har den vart en stund, eller er det et enkeltstående salg?
• Er det du som bærer risikoen, og driver du for egen regning?
• Er aktiviteten egnet til å gi overskudd over tid, slik at formålet kan være å tjene penger?
• Fremstår det som profesjonelt, for eksempel med markedsføring, faste priser og regnskap?

Ingen av punktene avgjør saken alene. Du kan ha stor omsetning én sommer uten at det blir næring. Du kan ha liten omsetning og likevel drive næring, hvis resten av bildet peker i den retningen. Det er helheten som teller.

Omfang, varighet og mulighet for overskudd

Omfang handler om hvor mye aktiviteten fyller. Salg av noen få gjenstander i året fyller lite. Salg hver uke, med faste kunder og egen nettbutikk, fyller mye. Skatteetaten har ikke fastsatt noen omsetningsgrense som gjør hobby til næring, og du bør ikke regne med at en bestemt sum er trygg.

Varighet handler om at det er snakk om noe som pågår. Et kortvarig prosjekt, for eksempel å selge ut en samling, er noe annet enn å kjøpe inn, bearbeide og selge igjen over år.

Muligheten for overskudd er sentral. Går aktiviteten med underskudd år etter år, og det aldri har vært realistisk at den skulle gå i pluss, taler det mot næring. Går den med underskudd i en oppstartsfase, men har en plan som kan gi overskudd, kan det likevel være næring. Et underskudd i seg selv beviser verken det ene eller det andre.

Grensetilfeller som går igjen

Mange aktiviteter starter som hobby og vokser. Skillet kommer ikke på en bestemt dato, og det finnes ikke et tidspunkt der Skatteetaten sier at nå er du i næring. Du må selv vurdere hvor du står når du fyller ut skattemeldingen for året.

Det hjelper ikke å se på hva du kaller aktiviteten. Du kan kalle den hobby og likevel drive næring, og du kan ha registrert et enkeltpersonforetak uten at aktiviteten har næringspreg. Det som teller, er hvordan aktiviteten faktisk drives. Tid du bruker ved siden av en annen jobb, er ikke et argument for hobby alene. Mange har næring som bierverv.

Har du flere små aktiviteter, for eksempel litt salg av håndarbeid og litt oppdrag som fotograf, vurderes hver aktivitet for seg, så langt de kan skilles fra hverandre. Hører de nært sammen, kan de bli sett under ett. Det avhenger av om kundene, kostnadene og arbeidet er de samme.

Salg av egne eiendeler er noe annet. Selger du ting du har eid og brukt privat, driver du ikke næring selv om du selger mye på en gang. Gevinst ved salg av innbo og annet løsøre som har vært brukt i husholdningen, er unntatt fra skatteplikt (skatteloven § 9-3 første ledd). Det er først når du kjøper inn eller lager gjenstander for å selge dem videre, at spørsmålet om næring melder seg.

Slik behandles inntekt og kostnader når det er hobby

Er aktiviteten hobby, skal inntekten fra den oppgis, og den kommer i tillegg til lønn og annen inntekt. Det er trygdeavgift på personinntekt, og inntekt vunnet ved arbeid er personinntekt (skatteloven § 12-2). Satsene bestemmes av Stortinget hvert år.

Kostnader som er pådratt for å få inntekten, gir fradrag (§ 6-1 første ledd). Private kostnader gir ikke fradrag (annet ledd). Skatteetaten legger til grunn at du kan trekke fra kostnader mot hobbyinntekten, men ikke ha noe fradrag for det som overstiger den. Har du solgt for 8 000 kroner og hatt 11 000 kroner i kostnader, er det ikke 3 000 kroner i fradrag mot lønnen din.

Slik er det når aktiviteten er næring

Er aktiviteten næring, fører du resultatet i næringsopplysningene, og det blir skattepliktig inntekt eller fradragsberettiget underskudd. Det gjelder reglene for virksomhet, og kostnader til materialer, utstyr og markedsføring kan trekkes fra. Du skal føre regnskap og oppbevare bilag.

Du får også andre plikter. Næringsdrivende skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når omsetningen som er omfattet av loven, til sammen har gått over 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1 første ledd). Trygdeavgiften på inntekt fra enkeltpersonforetak har en egen sats, som er forklart i personinntekt i enkeltpersonforetak.

Hva skjer hvis du bedømmer feil

Har du oppgitt hobby, men Skatteetaten mener det er næring, kan de endre meldingen din. Mangler det næringsopplysninger eller merverdiavgift, kan det gi etterberegning og tilleggsskatt (skatteforvaltningsloven § 14-3). Tilleggsskatten er 20 prosent, men ilegges ikke når forholdet er unnskyldelig. Har du beskrevet forholdene riktig og bare vurdert grensen annerledes enn Skatteetaten, kan det tale for at forholdet er unnskyldelig, men det er en konkret vurdering.

Er du i tvil, beskriv aktiviteten åpent i skattemeldingen og bruk Skatteetatens veiledning.

Kort oppsummert

• Hobby eller næring avgjøres etter en helhetsvurdering av omfang, varighet, risiko og mulighet for overskudd.
• Skatteloven har ingen definisjon. Grensen er trukket i rettspraksis og Skatteetatens veiledning.
• Som hobby gir kostnader fradrag mot hobbyinntekten, men et underskudd gir etter Skatteetatens praksis ikke fradrag mot lønn.
• Som næring leverer du næringsopplysninger, kan fradragsføre underskudd og må vurdere merverdiavgift fra 50 000 kroner i omsetning.
• Feil vurdering av hobby eller næring kan gi etterberegning og tilleggsskatt på 20 prosent, men ikke når forholdet er unnskyldelig.