Hva gjør jeg når en leverandør sender faktura med feil MVA?
Får du en faktura med feil MVA, ber du leverandøren om en kreditnota som opphever fakturaen og en ny faktura med riktig avgift. Bokføringsforskriften sier at kjøperen skal kreve nytt salgsdokument når det mottatte er uriktig. Når du vet at avgiften er feil, bør du bare trekke fra det som er riktig avgift etter loven, og bare det som står på et gyldig bilag. Leverandøren har også egen interesse i å rette feilen, fordi avgift som er oppgitt med for høyt beløp, ellers skal betales inn til staten (merverdiavgiftsloven § 11-4).
Vanlige feil på fakturaer med MVA
- For høy sats, for eksempel 25 prosent på matvarer som skal ha 15 prosent.
- For lav sats, eller ingen avgift på noe som er avgiftspliktig.
- Avgift på en tjeneste som er unntatt eller fritatt, for eksempel visse helsetjenester eller utleie av fast eiendom.
- Avgift fra en leverandør som ikke er registrert i Merverdiavgiftsregisteret.
- Regnefeil, der avgiftsbeløpet ikke stemmer med satsen.
- Fakturaen er stilet til feil selskap.
En registrert selger skal ha bokstavene MVA etter organisasjonsnummeret på fakturaen (bokføringsforskriften § 5-1-2). Mangler det, kan du slå opp selgeren i Enhetsregisteret og se om den er registrert. Bare den som er registrert, kan oppgi merverdiavgift på en faktura (merverdiavgiftsloven § 15-11).
Be om kreditnota og ny faktura
Er salgsdokumentet du har fått uriktig, må du som kjøper kreve et nytt (bokføringsforskriften § 5-5-1). Når selgeren lager en ny faktura til erstatning for den gamle, skal det også utstedes en kreditnota som opphever den opprinnelige fakturaen (§ 5-2-7). Kreditnotaen og den nye fakturaen bør vise til nummeret på den gamle, så sammenhengen er lett å følge.
Ikke rett beløpene på fakturaen selv, og ikke betal et annet beløp uten forklaring. Da stemmer ikke reskontroen hos noen av dere. Skriv til leverandøren, forklar hva som er feil, og be om kreditnota og ny faktura. Mer om kreditnotaer står i kreditnota ved misfornøyd kunde, og kravene til fakturaen i krav til faktura og nummerering.
Får du ikke ny faktura, for eksempel fordi leverandøren er gått konkurs, må du kunne sannsynliggjøre at kjøpet er en reell utgift for virksomheten (§ 5-5-1). Da kan du ofte få fradrag for kostnaden, men det er tryggest å ikke trekke fra mer merverdiavgift enn det som er riktig.
Fradrag for faktura med feil MVA
Du har fradrag for inngående merverdiavgift på anskaffelser til virksomheten (merverdiavgiftsloven § 8-1), og avgiften må være dokumentert med bilag (§ 15-10). Det gir disse utgangspunktene:
- For høy avgift: trekk bare fra det som er riktig avgift. Det overskytende er et krav mot leverandøren, ikke mot staten.
- For lav avgift: du kan ikke trekke fra mer enn det som står på fakturaen. Får du en ny faktura med riktig avgift, kan du trekke fra hele beløpet da.
- Avgift fra en selger som ikke er registrert: det er ikke merverdiavgift, og det gir ikke fradrag.
Hvor langt fradragsretten går når kjøperen har trukket fra uriktig fakturert avgift i god tro, har vært omdiskutert i praksis. Det har blant annet hatt betydning om kjøperen visste eller burde visst at avgiften var feil. Har du oppdaget feilen, vet du det.
Leverandøren må rette feilen
En selger som har oppgitt for høy avgift, eller avgift på omsetning som er unntatt eller fritatt, skal betale beløpet til staten (merverdiavgiftsloven § 11-4). Betalingen kan unnlates hvis feilen rettes overfor kjøperen. For leverandøren er det altså enklere å sende kreditnota og betale tilbake det du har betalt for mye, enn å betale det samme beløpet til staten.
Er avgiften for lav, skal selgeren likevel beregne riktig avgift av salget. Om du må betale mer, avhenger av hva dere har avtalt om prisen. Er prisen avtalt inklusive merverdiavgift, er det leverandørens problem.
Marius får 25 prosent på råvarer
Marius driver en kafé som AS. Grossisten fakturerer matvarer for 40 000 kroner uten avgift, men med 25 prosent avgift, 10 000 kroner. Fakturaen er på 50 000 kroner. Riktig sats for matvarer er 15 prosent, altså 6 000 kroner, og riktig sum er 46 000 kroner.
Marius har betalt 50 000 kroner og ser feilen før mva-meldingen sendes. Han ber om kreditnota på 50 000 kroner og ny faktura på 46 000 kroner, og venter med fradraget til de kommer. Begge kommer i samme termin. Kreditnotaen opphever den gamle fakturaen, og i mva-meldingen står det 6 000 kroner i fradrag, ikke 10 000. De 4 000 kronene han har betalt for mye, er et krav mot grossisten, som betaler dem tilbake eller trekker dem fra neste faktura.
Hvis fakturaen allerede er ført
Kommer kreditnotaen og den nye fakturaen i en senere termin, føres de i terminen de er utstedt (merverdiavgiftsloven § 15-9). Har du trukket fra for mye i en levert mva-melding og ikke får kreditnota, rett fradraget for den terminen det ble ført i, med en endringsmelding (skatteforvaltningsloven § 9-4). Retter du feilen selv før Skatteetaten tar kontakt, blir det som hovedregel ikke tilleggsskatt.
Kort oppsummert
- Ved faktura med feil MVA skal du kreve kreditnota og ny faktura fra leverandøren.
- Trekk bare fra riktig avgift, og bare det som står på et gyldig bilag.
- En leverandør som ikke er registrert, kan ikke oppgi merverdiavgift, og avgiften gir ikke fradrag.
- Selgeren må betale for høyt oppgitt avgift til staten, med mindre feilen rettes overfor deg.
- Er fradraget allerede ført feil, rettes det med kreditnota eller endringsmelding.
Regnskapsfører
Få tilbud fra en regnskapsfører
Skriv kort hva bedriften trenger hjelp til. Vi sender forespørselen til en regnskapsfører vi samarbeider med, som tar kontakt med deg. Det koster ingenting å sende inn, og du velger selv om du vil takke ja.
Takk, forespørselen er sendt
Kan en regnskapsfører vi samarbeider med ta oppdraget, tar de kontakt med deg på telefon eller e-post.