Gir kildeskatt på amerikansk utbytte fradrag i norsk skatt?
Ja, kildeskatt på amerikansk utbytte gir fradrag i norsk skatt. Fradraget kalles kreditfradrag og følger av skatteloven § 16-20. Det kan ikke overstige den norske skatten på det samme utbyttet. Er aksjene på en aksjesparekonto, gir kildeskatten ikke fradrag, siden utbyttet da ikke skattlegges i Norge.
Står du i en lignende sak?
Skriv hva som har skjedd, med dine egne ord. Du får en første vurdering av saken din med en gang, og du bestemmer selv om en advokat skal se på den.
Kildeskatt på amerikansk utbytte gir kreditfradrag
Mottar du utbytte fra et amerikansk selskap, trekker USA kildeskatt før pengene når deg. Utbyttet er likevel skattepliktig i Norge, for du er skattepliktig til Norge for inntekt fra hele verden. For å hindre at samme inntekt skattlegges to ganger, gir Norge deg et fradrag i den norske skatten for skatten du har betalt i USA.
Regelen står i skatteloven § 16-20. Skattyter som må svare skatt i Norge av inntekt med kilde i utlandet, kan kreve fradrag i norsk skatt for «endelig fastsatt inntektsskatt […] som godtgjøres å være ilagt skattyteren og betalt» i staten hvor inntekten har kilde. At skatten må «godtgjøres» betyr at du må kunne dokumentere den, for eksempel med utbytteoppgjøret fra megleren.
Metoden kalles kreditfradrag fordi fradraget trekkes direkte fra skatten du skal betale, ikke fra inntekten. Et fradrag på 100 kroner gir altså 100 kroner mindre i norsk skatt.
Fradraget er begrenset til norsk skatt på utbyttet
Fradraget kan ikke bli større enn den norske skatten som faller på utbyttet. Det følger av skatteloven § 16-21, som sier at fradraget ikke kan overstige den delen av norsk skatt som forholdsmessig faller på utenlandsinntekten. Betalte du mer i USA enn du skylder i Norge på utbyttet, får du ikke igjen differansen som fradrag i Norge.
Oppjusteringen med 1,72 tas ikke med når den norske skatten på samlet inntekt beregnes for dette formålet. Grensen regnes altså ut fra den norske skatten uten oppjusteringen, og den er lavere enn skatten du faktisk betaler på utbyttet. Med en skattesats på 22 prosent blir grensen omtrent 22 prosent av utbyttet. En kildeskatt på 15 prosent, som i eksemplet under, ligger under dette.
Fradraget gjelder det året skatten hører til etter amerikanske regler (§ 16-21 fjerde ledd).
Pass på at USA ikke trekker for mye
Skatteavtalen mellom Norge og USA setter et tak på kildeskatten for personer bosatt i Norge. Trekker USA mer enn avtalen tillater, kan du normalt ikke få fradrag for hele beløpet i Norge, siden den delen du har krav på å få tilbake, ikke er endelig skatt. Mange meglere trekker avtalesats hvis du har levert skjemaet W-8BEN. Har du ikke gjort det, kan megleren trekke høyere sats, og du må be om refusjon fra USA.
Aksjesparekonto: ingen fradrag
Amerikanske aksjer kan ikke ligge på en aksjesparekonto. Det er bare børsnoterte aksjer og fond i EØS som kan være der, noe som er forklart i amerikanske aksjer og ASK. Har du amerikanske aksjer, ligger de derfor på en vanlig konto, og utbyttet skattlegges i Norge etter vanlige regler.
Slik fører du fradraget
Du fører utbyttet brutto, altså med beløpet før kildeskatten ble trukket, og oppgir kildeskatten som skatt betalt i utlandet. Utenlandske meglere rapporterer ikke alltid til norske skattemyndigheter, så du må derfor ofte legge inn tallene selv. Beløpene regnes om til norske kroner. Oppgi land og beløp, og ta vare på utbytteoppgjøret ditt, slik at du kan dokumentere skatten hvis skattemyndighetene spør.
Skjerming kan trekkes fra utbyttet på vanlig måte, og det som er igjen oppjusteres med 1,72 før det skattlegges (skatteloven § 10-11). Generelt om utbytte utenfor aksjesparekonto står det i skatt på utbytte utenfor ASK.
Mari og amerikanske aksjer
Mari Dahl eier aksjer i et amerikansk selskap gjennom en nettmegler. Hun har levert skjemaet W-8BEN, og får utbytte på 10 000 kroner. USA trekker 15 prosent, altså 1 500 kroner, og hun får 8 500 kroner utbetalt. Satsen på 15 prosent er en antakelse i eksemplet.
I skattemeldingen fører hun utbytte på 10 000 kroner og skatt betalt i USA på 1 500 kroner. Ubenyttet skjerming trekkes fra, men for å holde regnestykket enkelt, regner vi her uten skjerming. Utbyttet oppjusteres til 17 200 kroner. Med 22 prosent i skatt blir den norske skatten 3 784 kroner. Grensen for kreditfradrag er om lag 22 prosent av 10 000 kroner, altså 2 200 kroner, og 1 500 kroner er under grensen. Hun får fullt fradrag for 1 500 kroner.
Norsk skatt etter fradraget blir 3 784 minus 1 500, altså 2 284 kroner. Hun har til sammen betalt 3 784 kroner i skatt på utbyttet, og totalen er den samme som om det hadde vært et norsk utbytte. Det er hensikten med kreditfradraget.
Kort oppsummert
- Fradrag for kildeskatt på amerikansk utbytte gis som kreditfradrag etter skatteloven § 16-20, direkte i den norske skatten.
- Fradraget er begrenset til den norske skatten på utbyttet (§ 16-21), og oppjusteringen på 1,72 regnes ikke med i beregningen av grensen.
- Du må kunne dokumentere skatten, og beløpene fører du i norske kroner.
- Trukket skatt over avtalesatsen må du kreve refundert fra USA.
- Aksjene kan ikke ligge på aksjesparekonto, så kildeskatten gir ikke fradrag der.
Er saken din litt annerledes?
Et standardsvar passer ikke alltid. Beskriv saken din, så får du en gratis vurdering av akkurat den.