Gir gebyrer på sparing og fond fradrag?

Utgangspunktet i skatteloven

Skatteloven gir fradrag for kostnader som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt (§ 6-1 første ledd). Samtidig gis det ikke fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller familien (annet ledd). Om et gebyr på sparing gir fradrag, avhenger derfor av hva gebyret dekker. Gjelder det å oppnå avkastning på sparingen, er det i utgangspunktet en kostnad til å erverve inntekt. Er det prisen for å bruke en konto i hverdagen, er det privat.

Sparing koster penger på flere måter, og skattereglene er ikke de samme for dem alle. Et depotgebyr kommer på faktura eller trekkes fra kontoen. Forvaltningshonoraret i et fond trekkes inne i fondet, og du ser det ikke som en egen post. Kurtasje kommer når du kjøper eller selger. Etableringsgebyr betales ved start. I tillegg finnes gebyrer som ikke har noe med sparingen å gjøre. Hver form behandles for seg nedenfor.

Skatteloven har ingen egen paragraf om gebyrer på sparing. Praksis bygger på hovedregelen i § 6-1 og på Skatteetatens veiledning, Skatte-ABC.

Gebyr du betaler direkte for forvaltning og oppbevaring

Ifølge Skatte-ABC er omkostninger ved oppbevaring og forvaltning av verdipapirer som kan gi skattepliktig inntekt, fradragsberettiget. Det gjelder for eksempel et årlig depotgebyr hos en megler eller bank som du får faktura på eller som trekkes fra kontoen din. Slike gebyrer kommer til fradrag i alminnelig inntekt. Skatteetaten behandler også etableringsgebyr, ofte kalt tegningsgebyr, for spareordninger som fradragsberettiget etter § 6-1. Veiledningen omtaler det særlig for indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning, og fradraget tas på det tidspunktet avkastningen gjøres opp.

For at fradraget skal holde, må gebyret knyttes til verdipapirer som kan gi skattepliktig inntekt, og du må kunne dokumentere beløpet. Dekker gebyret både forvaltning og andre tjenester, er det bare forvaltningsdelen som kan trekkes fra.

Gebyr som er trukket inne i fondet

Forvaltningshonorar i et vanlig verdipapirfond er noe annet. Honoraret tas fra fondets midler, og du ser det ikke som en egen faktura. Det gjør at fondets verdi og avkastning er lavere. Skatteetaten legger til grunn at kostnader som ligger inne i fondet, ikke føres som eget fradrag hos andelseieren. Du skattlegges av avkastningen slik den er etter at honoraret er trukket.

Det betyr at fondets årlige kostnad, ofte oppgitt som en prosent av verdien, allerede er tatt hensyn til. Den gjør gevinsten du skattlegges for, mindre, eller tapet større. Å føre noe i tillegg i skattemeldingen ville vært å fradragsføre det to ganger. Hvordan utdeling og gevinst fra fond skattlegges, står i skatteloven § 10-20.

Hva et fond koster, står i fondets nøkkelinformasjonsdokument, ofte som en prosentsats per år. Beholder du fondet i mange år, er det disse løpende kostnadene som over tid påvirker avkastningen mest. Skattemeldingen viser ikke kostnaden separat. Du ser den bare i form av lavere verdi på andelene.

Kurtasje og kostnader ved kjøp og salg

Kurtasje og gebyr når du kjøper eller selger fondsandeler eller aksjer, behandles som en del av regnestykket for gevinst og tap, ikke som et løpende fradrag. Gevinst og tap ved realisasjon regnes etter kapittel 9 i skatteloven (§ 9-2 beskriver hva realisasjon er). Praktisk betyr det at kostnaden legges til kjøpsprisen eller trekkes fra salgsbeløpet, slik at gevinsten blir mindre eller tapet større. Ofte er dette tatt hensyn til i de tallene megleren rapporterer. Ta vare på kjøpsbekreftelsene, så du kan vise kostnadene hvis tallene må kontrolleres.

Private gebyrer gir ikke fradrag

Gebyr for å bruke en vanlig brukskonto, kortgebyr og tilsvarende er private kostnader som ikke gir fradrag (§ 6-1 annet ledd). Det samme gjelder gebyr som ikke har noe med å oppnå skattepliktig avkastning å gjøre.

Har du en sparekonto med årsgebyr, avhenger fradraget av om gebyret dekker avkastningen eller bare bruken av kontoen. Står det i kontovilkårene hva gebyret gjelder, er det vilkårene som avgjør.

Kort oppsummert

• Gebyr på sparing gir fradrag etter skatteloven § 6-1 når det er en kostnad til å oppnå skattepliktig avkastning, ikke når det er privat.
• Depotgebyr og forvaltningsgebyr du betaler direkte, regnes etter Skatteetatens veiledning som fradragsberettiget.
• Forvaltningshonorar inne i fondet gir ikke eget fradrag, men reduserer avkastningen du skattlegges for.
• Kurtasje inngår i regnestykket for gevinst og tap. Private gebyrer gir ikke fradrag.