Gevinst på aksjer hos en utenlandsk megler: slik regner du i kroner

Skatteplikten for aksjegevinst gjelder også utenlands

Gevinst ved realisasjon av aksje regnes som skattepliktig inntekt, og tap kan føres til fradrag (skatteloven § 10-31). Det er ikke et vilkår at aksjene ligger på en norsk konto. Er du bosatt i Norge, skal gevinsten på aksjer i en amerikansk, svensk eller tysk megler med i den norske skattemeldingen (§ 2-1).

Aksjer hos en utenlandsk megler ligger utenfor norsk aksjesparekonto og skattlegges etter de vanlige reglene. Meglerhus utenfor Norge rapporterer normalt ikke til Skatteetaten, så gevinst og tap står ikke forhåndsutfylt. Du må føre dem selv og kunne dokumentere dem.

Slik regner du gevinsten i kroner

Loven regner gevinsten i kroner. Har du kjøpt og solgt i dollar eller euro, må du regne om begge beløp. I praksis regnes kjøpesummen om med kursen på kjøpsdagen og salgssummen med kursen på salgsdagen. Valutakursen i mellomtiden blir dermed en del av gevinsten eller tapet i kroner.

Gevinsten er salgssum minus kjøpesum minus kostnader ved kjøpet og salget, for eksempel kurtasje. Har du kjøpt aksjer ved flere anledninger, må du holde rede på hvilke aksjer du solgte. Meglerens årsoppgave eller transaksjonslogg viser det meste du trenger.

Gevinst og tap tas med i det året salget skjer (skatteloven § 14-2). Det er salgsdagen som gjelder, og ikke dagen pengene kommer til Norge.

Skjerming, oppjustering og skatt

Ubenyttet skjerming kan trekkes fra i alminnelig inntekt, men ikke med mer enn gevinsten (§ 10-31 første ledd). Skjermingen er aksjens inngangsverdi multiplisert med en skjermingsrente som departementet fastsetter, og den bygges opp over tid (§ 10-12). Har du ikke fått utbytte, kan skjerming ha samlet seg opp og kunne trekkes fra gevinsten.

Etter skjerming oppjusteres gevinsten med 1,72, og slik fastsettes inntekten. Tap oppjusteres på samme måte. Den oppjusterte inntekten skattlegges som alminnelig inntekt med 22 prosent. Det blir en effektiv skatt på 37,84 prosent av gevinsten etter skjerming (22 × 1,72).

Utbytte du får fra aksjer i utlandet, er også inntekt. Har utlandet trukket kildeskatt, kan du kreve fradrag i norsk skatt for den (skatteloven § 16-20).

Har du tap på noen aksjer og gevinst på andre i samme år, regnes de sammen. Netto tap kan trekkes fra i annen inntekt, og tapet oppjusteres med 1,72 på samme måte som gevinst (§ 10-31 annet ledd). Ta vare på meglerens transaksjonslogg for hvert år, siden den også viser kjøpsdatoene du trenger for å regne ut kursene.

Valutakonto og hvilke kurser du bruker

Selger du aksjene og lar dollarene stå på meglerkontoen, kan senere kursendringer gi valutagevinst eller -tap på pengene. For fordringer og gjeld utenfor virksomhet regnes valutagevinst som inntekt (§ 9-9). Det er en egen vurdering som gjelder beløpet som blir stående. Hvilken kurskilde du bruker, er ikke fastsatt i loven. Bruk én offentlig kilde, for eksempel kurser fra Norges Bank, og skriv ned hvilken du valgte.

Hvis du ikke fører gevinsten

Fører du ikke gevinsten, kan du få tilleggsskatt på 20 prosent av den skattemessige fordelen (skatteforvaltningsloven § 14-5). Retter du feilen frivillig før kontrolltiltak er satt i verk, faller tilleggsskatten bort. Oppdager du feilen etter at skattemeldingen er levert, kan du endre meldingen.

Kort oppsummert

• Gevinst på aksjer hos en utenlandsk megler er skattepliktig inntekt, og tap gir fradrag.
• Gevinsten regnes i kroner, og valutakursen på kjøps- og salgsdagen påvirker resultatet.
• Ubenyttet skjerming trekkes fra, og gevinsten oppjusteres med 1,72 før skatt med 22 prosent.
• Utenlandske meglere rapporterer normalt ikke til Skatteetaten, så du må føre gevinsten selv.
• Kildeskatt på utbytte kan gi fradrag i norsk skatt, og valutagevinst på penger du beholder, er en egen vurdering.